Решение № 2А-2987/2017 2А-2987/2017~М-2567/2017 М-2567/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-2987/2017

Дело № 2а – 2987/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2017 года Кировский районный суд г.Перми в составе председательствующего судьи Швец Н.М., при секретаре Мазлоевой Е.С., с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика – ИФНС России по Кировскому району г.Перми ФИО2, действующей на основании доверенности, представителя заинтересованного лица - ГУ УПФ РФ в Кировском районе г.Перми – ФИО3, действующего по доверенностям,

рассмотрев 15-16 ноября 2017 года в открытом судебном заседании в городе Перми административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми о признании требований по уплате налога недействительными,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском о признании незаконными требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ИФНС России по Кировскому району г.Перми в его адрес направлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По мнению административного истца требования налогового органа являются неправомерными, поскольку из них невозможно установить момент выявления недоимки. Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства обоснованности начисления оспариваемых пеней по налогам, не представлен расчет, а также отсутствует информация о внесения им платежей и уже взысканных по требованию фонда через службу судебных приставов.

Определением судьи к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе г.Перми.

Административный истец ФИО1 настаивал на удовлетворении заявленных требований, указывает, что административным ответчиком пропущен трехгодичный срок исковой давности предъявления к нему требований о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней.

Представитель административного ответчика – Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми с требованиями не согласился по доводам, указанным в отзыве, из содержания которого следует, что на основании изменений в законодательстве с 01 января 2017 года о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов Управлением Пенсионного фонда РФ в адрес Инспекции передана недоимка по должнику ФИО1 Полагают, что требования об уплате налогов прав истца не нарушают, а срок выставления требований об уплате недоимки необходимо исчислять с момента, когда налоговому органу стало известно о такой задолженности.

Представитель заинтересованного лица разрешение вопроса по заявленному требованию оставил на усмотрение суда, представил отзыв, из которого следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержит суммы недоимки по страховым взносам за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по дату снятия с учета ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, а также пени на недоимку по страховым взносам. Данное требование сформировано повторно в связи с ошибкой в программном комплексе, в результате которой часть сведений о задолженности по ряду требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ, не была учтена при передаче данных в налоговый орган. Фактически содержание требования в части страховых взносов должно соответствовать требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому произведено взыскание. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, помимо страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ также содержит пени на недоимку за расчетные периоды №, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Из сумм, содержащихся в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, возможно взыскание только пеней на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на страховую пенсию и по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Необходимость в проведении мер по взысканию прочих сумм по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку за периоды с ДД.ММ.ГГГГ начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, пени, начисленные по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскиваться не должны, поскольку взысканы по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Остальные пени на недоимку за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ начислены обоснованно и подлежат взысканию в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, установил.

В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч. 9, 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями в обязанности административного истца входит доказывание следующих обстоятельств: 1) нарушены ли его права, свободы и законные интересы, 2) соблюдены ли сроки обращения в суд. В обязанности же административного ответчика входит доказывание следующих обстоятельств: 1) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих, полномочия административного ответчика, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия), соблюден ли порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен, основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 2) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ч.2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 33 Налогового кодекса Российской Федерации, должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как указано в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается листом записи из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона №167-ФЗ и п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона №326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации, согласно принятым федеральным законом изменений от 03.07.2016 № 250-ФЗ администрирование страховых взносов с 01.01.2017 находится в компетенции налоговых органов.

Во исполнение указанных требований законодательства ИФНС России по Кировскому району г.Перми предъявлено ФИО1 требование № обуплатеналога, сбора, пени,штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по уплате пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 3 023 руб. 77 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 6 162 руб. 05 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 2 113 руб. 96 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 9 361 руб. 26 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в сумме 1 658 руб. 24 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 1 815 руб. 53 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 907 руб. 75 коп.

Кроме того, ИФНС России по Кировскому району г.Перми в адрес ФИО1 предъявлено требование № обуплатеналога, сбора, пени,штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии за последним задолженности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 716 руб.38 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 29213 руб. 96 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 147 руб. 85 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6030 руб. 14 коп.

Между тем, из представленного в материалы дела требования Управления ПФР в Кировском районе г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ № обуплатеналога, сбора, пени,штрафа, процентов по состоянию ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится задолженность, по страховым взносам (недоимке), пеням, штрафам в размере 34387 руб. 86 коп., из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 29 216 руб. 95 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 716 руб. 38 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 15 руб. 96 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 650 руб. 81 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 511 руб. 16 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1056 руб. 45 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 357 руб. 36 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1582 руб. 49 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в сумме 280 руб. 32 коп.

Поскольку оплата задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № произведена не была, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в требовании № обязательных платежей и пеней.

Таким образом, требование № дублирует требование № в части предъявления к уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 716 руб.38 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 29213 руб. 96 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15 руб. 96 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 650 руб. 81 коп.

Также требование № дублирует требование № в части предъявления к уплате пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 511 руб. 16 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1056 руб. 45 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 357 руб. 36 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1582 руб. 49 коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 280 руб. 32 коп.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судебным приказом по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист передан для исполнения в службу судебных приставов, то оснований для повторного предъявления их к уплате в оспариваемых требованиях не имелось.

Изложенное свидетельствует о том, чтотребования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предъявленные Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми ФИО1, содержат сведения о задолженности по уплате страховых взносов и пени в завышенном размере, что нарушает права административного истца и является основанием для признания их незаконнымив части.

При этом довод административного истца о пропуске административным ответчиком трехгодичного срока исковой давности предъявления к нему требований о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней, не может быть принят судом, поскольку административным ответчиком заявлены требования о взыскании задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, при этом предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для предъявления административного иска не нарушен.

Кроме того, в соответствии с п.2.3 ст. 21 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым ч.ч. 2-2.2 настоящей статьи не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в части предъявления к уплате:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15 руб. 96 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 650 руб. 81 коп.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 716 руб.38 коп.;

- недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 29216 руб. 96 коп.

Признать незаконным требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в части предъявления к оплате:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 511 руб. 16 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 1056 руб. 45 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 357 руб. 36 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1582 руб. 49 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в сумме 280 руб. 32 коп.

Решение в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г.Перми в апелляционном порядке.

Председательствующий