Решение № 2А-1803/2021 2А-1803/2021~М-1471/2021 М-1471/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1803/2021

УИД 63RS0№-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.

с участием: административного ответчика – ФИО1

при секретаре Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1803/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года, пеня в размере 147,25 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 2017 года, пеня в размере 147,25 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 153,20 руб.

Поскольку указанные обязательные платежи не были уплачены налогоплательщиком, МИФНС России №15 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований истца, просил отказать в полном объеме. Просил применить последствия пропуска срока исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 НК РФ, согласно которой под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Кроме того, пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 названного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 указанного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик в полном объеме не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный срок страховых взносов, налоговым органом на сумму недоимки по налогам начислены пени.

Единый налог на вмененный доход(ЕНВД)—система налогообложения, действовавшая в России в 1998—2020 гг., заменяла уплату ряда налогов и сборов по определенным видам деятельности, cокращала контакты с фискальными службами. Вводилась в действие актами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, применялся наряду собщей системой налогообложения.

С 1 января 2021 года система ЕНВД прекратила своё действие

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, в ред. от 08.06.2020г. действующей на момент возникновения обязанности налогоплательщика по уплате ЕНВД, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, в ред. от 08.06.2020г. действующей на момент возникновения обязанности налогоплательщика по уплате ЕНВД, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Следовательно, единый налог на вмененный доход за 2 кв. 2017 года должен быть уплачен ответчиком не позднее 25.07.2017 года.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате ЕНВД.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный срок ЕНВД на сумму недоимки начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога:

1. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 21.08.2018г. Согласно данного требования у административного ответчика возникла недоимка по оплате пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 115,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 22,53 руб.: пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 156,49 руб., а всего 294,13 руб.

2. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 29.10.2018г. Согласно данного требования у административного ответчика возникла недоимка по оплате пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 28,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 5,59 руб.: пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 12,81 руб., а всего 46,96 руб.

3. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 14.01.2019г. Согласно данного требования у административного ответчика возникла недоимка по оплате пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 5,69 руб.: пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 13,04 руб., а всего 47,81 руб.

Административным ответчиком указанные требования не исполнены.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по пени составила:

- 147,25 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года

- 28,82 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

- 153,20 руб. - пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Расчет сумм пени, включенной в требования по уплате налогов, судом признается составленным арифметически верно, в соответствии с законом.

В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога своевременно не исполнена, что подтверждается материалами административного дела.

В связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени в размере 2053,17 руб.

Указанная сумма включает в себя:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147,25 руб.

- пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 153,20 руб.;

- сумму в размере 1723,90 руб. по требованию № 191 со сроком уплаты до 23.11.2015 года.

09.04.2021 года на основании заявления административного ответчика мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по административному делу № 2а-1506/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по обязательным платежам и налогу. Однако, реализуя свои права, налоговый орган обязан соблюдать срок для судебного взыскания недоимки.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 06.06.2019 года, действующей на момент предъявления требований ответчику) заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты по самому раннему требованию № 191 установлен до 23.11.2015 года

Истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога до 23.05.2019 года (23.11.2015 года + 3 года, 6 месяцев). МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье суд в июне 2019 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности, в течение которого истец должен был обратиться в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени истек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья Н.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 19.07.2021 года