Решение № 2А-58/2017 2А-58/2017(2А-859/2016;)~М-840/2016 2А-859/2016 М-840/2016 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-58/2017

Дело № 2а-58/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2017 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Ковалевой Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 301 рубль и пени в размере 42,18 рублей по земельному налогу за 2014 год, недоимки за 2012 год в размере 11631 рубль, за 2014 год в размере 9270 рублей и пени в размере 1873,83 рубля по транспортному налогу, всего в сумме 23118,32 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на его имя направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении иска настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания извещен, о чем имеется почтовое уведомление о вручении судебного извещения. Об уважительности причин неявки, будучи неоднократно извещенным о дне слушания дела суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2012 и 2014 годы сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-30 от 28 ноября 2002 года (в редакции Законов Челябинской области N 642-ЗО от 23.09.2010 г., N 190-ЗО от 29.09.2011 г., N 406-ЗО от 29.11.2012 г., N 717-ЗО от 26.06.2014 г., N 150-ЗО от 31.03.2015 г. ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 в период 2012-2014 г.г. являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты> гнз № с 1.05.2011 года по 24.05.2012 года, <данные изъяты> гнз № с 10.01.2012 года по 5.09.2013 года, <данные изъяты> гнз № с 16.09.2013 года по 30.07.2016 года.

Иных транспортных средств, в том числе <данные изъяты> гнз №, в указанный период в собственности ФИО1 не имелось. Данное с достоверностью подтверждается сведениями ГИБДД УВД Челябинской области и ОГИБДД по Брединскому району (л.д. 32-33,37-45).

Также в собственности ФИО1 имеется 1/3 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> что следует из выписки из ЕГРПН. (л.д.28)

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен транспортный налог за 2012 год за 5 месяцев за <данные изъяты> в размере 231 рубль и за 12 месяцев за автомобиль <данные изъяты> в размере 2900 рублей, за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> в размере 770 рублей, данные начисления налога произведены обоснованно, исходя из действующих ставок транспортного налога и подлежали уплате ответчиком в срок до 1.10.2015 года, что следует из налогового уведомления № от 23.04.2015 года.(л.д.16)

Также был начислен транспортный налог и на автомобиль <данные изъяты> в размере по 8500 рублей за 2012 и за 2014 годы (л.д.16), который за ответчиком в этот период зарегистрирован не был и в его собственности не находился, в связи с чем оснований для начисления налога на указанное транспортное средство у налогового органа не имелось, в связи с чем во взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога в размере по 8500 рублей за 2012 год и за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> истцу следует отказать.

Исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 год за 5 месяцев за <данные изъяты> в размере 231 рубль и за 12 месяцев за автомобиль <данные изъяты> в размере 2900 рублей, за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> в размере 770 рублей, всего в сумме 3901 рубль, подлежат удовлетворению, поскольку доказательств оплаты этой суммы налога за 2012 и за 2014 г.г. ответчиком не представлено, ему было направлено налоговым органом требование от 14.10.2015 года № об обязанности уплаты налога в срок до 26.11.2015 года, которое было направлено заказным письмом 23.10.2015 года(л.д. 9)

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из данных налогового обязательства ответчика по транспортному налогу им в июле 2015 года была произведена оплата в размере 12000,6 рублей, которые налоговый орган зачел в счет недоимок прошлых лет, при этом ответчик не представил в суд платежных документов, подтверждающих, что оплата этой суммы им была произведена именно за налоговые периоды 2012,2014 г.г.(л.д.51-52).

Между тем, ответчик при этом не лишен возможности обратиться за перерасчетом произведенных им ранее платежей, в том числе в связи с необоснованным начислением ему налога за предыдущие годы за автомобиль <данные изъяты> По настоящему же делу суд не вправе выйти за пределы заявленных истцом требований.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику исчислены пени. Доказательств того, что расчет пени исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ, в суд не предоставлено, так в иске указано на взыскание пени в размере 1873,83 рубля, в расчете к иску за период со 2.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 1914,72 рублей, в расчете на запрос суда за период с 30.12.2014 года в размере 1881,07 рублей. (л.д. 5,13,52).

Между тем, ни в одном из расчетов нет обоснования, исходя из какой суммы недоимки он произведен и за какой период, сумма недоимки при этом не соответствует данным налогового обязательства ответчика по транспортному налогу (л.д. 12, 52), в связи с чем исходя и в пределах заявленных исковых требований, взысканию подлежат пени за период со 2.10.2015 года по 14.10.2015 года (период указан в расчете к иску л.д.13) исходя из суммы недоимки по налогу 3901 рубль х13 дней просрочки х 0,0275%=15,02 рублей.

Кроме того, межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен земельный налог за 2012-2014 годы, который не были уплачен в полном объеме и в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, что следует из налогового уведомления № об обязанности уплаты налога в срок до 1.10.2015 года (л.д.16).

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 301рубль и пени 42,49 рублей в срок до 26.11.2015 года, которое направлялось заказным письмом 23.10.2015года. (л.д.9)

Доказательств оплаты земельного налога по требованию № в размере 301 рубль в суд и пени ответчиком не предоставлено, в связи с чем эти суммы и суммы пени 49,18 рублей, которые исчислены в соответствии со ст.75 НК РФ и сомнений не вызывает.(л.д.52)

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 3901 рубль и пени в размере 15 рублей 02 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 301 рубль и пени по земельному налогу в размере 42 рубля 18 копеек, а всего 4259 рублей 20 копеек.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу в размере 3901 рубль и пени в размере 15 рублей 02 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 301 рубль и пени по земельному налогу в размере 42 рубля 18 копеек, а всего 4259 рублей 20 копеек. В остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.