Решение № 2А-784/2025 2А-784/2025~М-665/2025 М-665/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-784/2025

Дело № 2а-784/2025г.

УИД № 48RS0004-01-2025-001155-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025г. Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО4 ( Немировской ) Елене Викторовне о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО2 по земельному налогу за 2002г. в размере 649 руб., налога на имущество в размере 418 руб. за 2022г., транспортного налога в размере 20313 руб. за 2022г., пени в размере 10938,15 руб..По состоянию на 10.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 32318.15 руб., в т.ч. налог 21380 руб., пени 10938 руб.15 коп..

В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не явился, был извещен.

Ответчик в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно нормам статьи 3 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Из пункта 1 статьи 53 Налогового кодекса РФ следует, что наличие самостоятельного объекта налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристика которого определяет налоговую базу, есть обязательное требование, предъявляемое к любому налогу.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса-ст.357 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации- ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по исчислению налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Положениями ст.48 Налогового кодекса РФ регламентируются сроки обращения в суд за взысканием налогов, пени.

Нормами части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление

от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты> госномер №, Киа <данные изъяты> госномер № на сумму 49053 руб., на землю СНТ Дубки-<адрес> -649 руб., на имущество - <адрес> № доли-380руб.

от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты> № на сумму 20313 руб., на землю СНТ Дубки-<адрес> -649 руб., на имущество - <адрес><адрес> № доли-418 руб., всего на сумму 21380 руб.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. имелась недоимка по налогу на транспорт 300940,57 руб. ( период ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физлиц-21,19 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГг. оплатить задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ. принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на сумму 316576 руб.98 коп.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГг. дело №2а-670/2021 с ФИО3 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 55632 руб., пени в размере 36626 руб.08 коп.

На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство на сумму 92262.37 руб.. Сведений об исполнении нет.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. дело №2а-729/2022 с ФИО3 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52390 руб., пени в размере 2540 руб..

ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство на сумму 52640,60 руб.. ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. дело №2а-34/2024 с ФИО3 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 49053 руб., пени в размере 47241,50 руб.. Обращение в суд за вынесением судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ., в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ. было возбуждено исполнительное производство.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство было окончено в связи с отменой судебного акта.

Данный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены данного судебного приказа обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ., в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ. было возбуждено исполнительное производство во исполнение решения Люберецкого городского суда г.Москва по делу №2а-2498\2021 о взыскании с ответчика налогов, сборов, пени в размере 71601,53 руб.( транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.). Постановлением от 26.01.2022г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

ДД.ММ.ГГГГ. было возбуждено исполнительное производство во исполнение решения Люберецкого городского суда по делу №2а-2417\2021 о взыскании с ответчика налогов, сборов, пени в размере 168634.4 руб.( задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ., их размер составил 10938,15 руб., для расчета пени были учтена недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог по сроку уплаты 2023г., налог на имущество физлиц по сроку уплаты 2023г..

Поскольку налоговый орган после отмены судебного приказа от 09.01.2024г. не обратился с заявлением о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 40953 руб., срок для обращения на момент рассмотрения настоящего дела пропущен, то данная сумма должна быть исключена из представленного расчета пени.

Следовательно, расчет пени будет следующим

За период с 13.08.2023г. по 14.08.2023г. -209274,16х2х8,5%х1\300=118,59

С 15.08.2023г. по 17.09.2023г.-209274,16х34х12%х1/300=2846,13

С18.09.2023г. по 21.10.2023г.- 209274,16х34х13%х1/300=3083,31

С 22.10.2023г. по 25.10.2023г.. - 187894,16х4х13%х1/300=325,68

С 26 по 29.10.2023г.-19259,76х4х13%х1/300=33,38

С 30.10.2023г. по 01.12.2023г.- 19259,76х33х15%х1/300=317,77

С 02.12.2023г. по 16.12.2023г. -40639,76 х15х15%х1/300=304,80

С 17 по 17.12.2023г. -40639,76 х1х15%х1/300=20,32

С 18.12.2023 по 09.01.2024-40639,76 6х23х16%х1/300=498,51, а всего 7548,47 руб.

Факт наличия задолженности по пени на сумму 7548,47 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 649 руб., налога на имущество в размере 418 руб. за 2022г., транспортного налога в размере 20313 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. подтвержден материалами дела, отражен в исковом заявлении, письменных пояснениях, подробном расчете пени.

Суд соглашается с расчетом налога, поскольку он произведен на основе данных о задолженности по налогам, включенным в требования, а также взысканных на основании судебных приказов.

С учетом суммы удовлетворенных требований с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО4 ( Немировской ) Елене Викторовне о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Кожемякиной (до брака Немировской) Елены Викторовны № задолженность по пени на сумму 7548,47 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 649 руб., налогу на имущество в размере 418 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу в размере 20313 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Климова

Мотивированное решение

изготовлено 19.08.2025г.