Решение № 2А-208/2018 2А-208/2018~М-216/2018 М-216/2018 от 9 октября 2018 г. по делу № 2А-208/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2018 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего Даниловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Батищевой А.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело №2а-208/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области в лице и.о. начальника обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 год, а также по налогу за имущество за 2014, 2016 года. Однако в установленные сроки ФИО1 задолженность не погасил, в связи с чем инспекцией были начислены пени. В последующем ФИО1 также направлялось требование о добровольной уплате задолженности, но данное требование административным ответчиком также исполнено не было. Ссылаясь на положения Налогового кодекса, а также в связи с тем, что в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, просят взыскать с административного ответчика с учётом заявленных уточнений задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 751 рубль 90 коп., пени по земельному налогу в размере 5 рублей 30 коп., а также задолженность по налогу на имущество за 2014,2016 года в размере 98 854 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 14 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании предъявленные административные исковые требования признал частично и дал объяснения о том, что он согласен уплатить налоги и пени, указанные в иске, за исключением налога на имеющееся у него в собственности здание по адресу: <адрес> за 2016 год, в связи с тем, что данный налог рассчитан из кадастровой стоимости данного здания, которая составляет 6 245 199 рублей. Однако полагает, что данная стоимость завышена. В связи с чем, после получения налогового уведомления за 2016 год в 2017 году, он обратился в Управление Росреестра по Амурской области с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости и 29 августа 2017 года вынесено решение комиссии о результатах определения кадастровой стоимости в размере 3 121 328 рублей. Считает, что так как указанное решение комиссией принято на основании отчета об оценке по состоянию на 01 января 2016 года, то налог на указанное здание за 2016 год должен быть рассчитан исходя из кадастровой стоимости здания в размере 3 121 328 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области (далее – Межрайонная ИФНС №2 по Амурской области) в лице начальника, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл. В связи с тем, что судом явка административного истца не признавалась обязательной, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснения о порядке их заполнения; получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ и пункту 4 статьи 69 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, в том числе должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В силу статьи 75 НК РФ, пенёй признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, у ФИО1 в собственности имеется три земельных участка, квартира, магазин, здание гаража и гараж.

Уплата земельного налога, его исчисление регулируется главой 31 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из налогового уведомления от 23 сентября 2017 года №56490923, ФИО1 в срок не позднее 01 декабря 2017 года необходимо уплатить налог, в том числе земельный налог, на имеющиеся у него в собственности три земельных участка, в размере 6 828 рублей 78 коп., с учётом переплаты в размере 1 751 рубль 90 коп.

Уплата налога на имущество физических лиц, его исчисление регулируется главой 32 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: квартира, гараж и иные здания, сооружения, строения, помещения. В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 400 НК РФ.Как следует из налогового уведомления от 18 октября 2017 года №80463501, ФИО1 в срок не позднее 08 декабря 2017 года необходимо уплатить налог на имущество физических лиц, а именно на имеющиеся у него в собственности: гараж, квартиру и здание (магазин) в размере 95 831 рубль. На здание по адресу: <адрес> налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости задания, в размере 6 245 199 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, указанных в налоговых уведомлениях, ему направлено требование №6979 об уплате налогов и пени, согласно которому ему необходимо уплатить денежные средства в размере 100 725 рублей 75 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 100 605 рублей 90 коп., в срок до 13 февраля 2018 года.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок суммы налогов, указанных в требовании №6979, Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области начислены пени за неуплату налогов в размере, расчёт сумм которой суд признает верным.

Определением мирового судьи по Завитинскому районному судебному участку от 04 июня 2018 года отменён судебный приказ от 28 мая 2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 100 620 рублей 34 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административное исковое заявление в части взыскания с него налогов и пени, за исключением налога в размере 93 678 рублей на имеющееся у него здание по <адрес>.

Однако суд, при исследовании материалов административного дела приходит к выводу, что данный налог рассчитан налоговой инспекцией верно, в соответствии с действующим законодательством, исходя из следующего.

Согласно решению комиссии при Управлении Росреестра по Амурской области от 29 августа 2017 года №1190, по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, по результатам рассмотрения поступившего в комиссию заявления ФИО1 от 08 августа 2017 года о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости – нежилого здания (магазина) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, установлена кадастровая стоимость указанного нежилого здания в размере 3 121 328 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2016 года составляла 6 245 199 рублей 12 коп. Дата утверждения кадастровой стоимости 21 сентября 2012 года, реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости - 21 сентября 2012 года №502. Сведения о кадастровой стоимости в ЕГРН внесены 20 ноября 2014 года.

Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2017 года и на 01 января 2018 года составляет 3 121 328 рублей. Реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости – 29 августа 2017 года №1190.

В соответствии с пунктом 2 статьи 403 УК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Что касается применения налоговой инспекцией при подсчёте налога на объект недвижимости - нежилое здание (магазин) с кадастровым номером №, коэффициента к налоговому периоду - 1.0, суд считает применение данного коэффициента правильным, исходя из следующего.

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле, указанной в настоящем пункте. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, с отсылкой на статью 378.2 НК РФ, в том числе в отношении нежилых помещений, назначение, разрешённое использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества.

На основании изложенного, в связи с тем, что в судебном заседании установлено, что до 2017 года ФИО1 с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости нежилого здания (магазина) не обращался, а также не оспаривал кадастровую стоимость данного здания, учитывая, что налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, доказательств исполнения обязанности по уплате исчисленной суммы налога и пени налогоплательщиком не представлено, заявленные требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание, что при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии с положениями пункта 1 статьи 111 КАС РФ и пункта 1 статьи 114 КАС РФ полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 3 212 рублей 41 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в размере 1 751 рубль 90 копеек, пеню за неуплату земельного налога в размере 5 рублей 30 копеек, а всего - 1 757 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 98 854 рубля, пеню за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 9 рублей 14 копеек, а всего - 98 863 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 212 рублей 41 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Данилова