Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025(2А-3880/2024;)~М-3397/2024 2А-3880/2024 М-3397/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-158/2025

№2а-158/2025

№58RS0018-01-2024-005380-16


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда в г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Кодекса в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ВАЗ-21120, VIN: Номер , год выпуска 2003, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ВАЗ-21093, VIN: Номер , год выпуска 1993, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, VIN: Номер , год выпуска 1994, дата регистрации права Дата .

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 75149449 от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 90 л.с.- налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 58292839 от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 70 л.с.- налоговая база, 15 руб. — налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, где 90 л.с.— налоговая база, 15 руб. — налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 6121304 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 90 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 76327512 от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 90 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налог не уплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней.

Требование № 11302 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 14410,00 руб., пени в сумме 2904,78 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №5 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 22.03.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-334/2024. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 27.04.2024 года.

Просил суд взыскать со ФИО1(ИНН Номер ) задолженность в размере 18828,32 руб.: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3765,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3765,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3765,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3765,00 руб., пени в размере 3882,32 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 05.02.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Кодекса в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ВАЗ-21120, VIN: Номер , год выпуска 2003, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ВАЗ-21093, VIN: Номер , год выпуска 1993, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, VIN: Номер , год выпуска 1994, дата регистрации права Дата .

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательство Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании п. 3 ст. 363 Кодекса, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 75149449 от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 90 л.с.- налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 58292839 от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 70 л.с.- налоговая база, 15 руб. — налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, где 90 л.с.— налоговая база, 15 руб. — налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 6121304 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 90 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление № 76327512 от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как: (90 л.с. * 15 * 12/12) = 1350,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 90 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1365,00 руб. рассчитанный как: (91 л.с. * 15 * 12/12) = 1365,00 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, где 91 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не был уплачен.

В соответствии с пл. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с моменте возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате транспортного налога не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 18 828 руб. 32 коп.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Таким образом, именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней.

Требование № 11302 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 14410,00 руб., пени в сумме 2904,78 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнил.

Суд соглашается с расчетом пеней и считает возможным взыскать с ФИО1 пени в размере 3 882 руб. 32 коп., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы 22.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-334/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.04.2024 г.

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН Номер в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общей сумме 18 828 руб. 32 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 765 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 765 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 765 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 765 руб., пени в размере 3 882 руб. 32 коп., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 05.02.2024 г.

Взыскать со ФИО1 (ИНН Номер ) в бюджет муниципального образования г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья Ю.В. Петрова