Решение № 2А-131/2024 2А-131/2024(2А-2116/2023;)~М-2152/2023 2А-2116/2023 М-2152/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-131/2024

Дело № 2а-131/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в установленный срок не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере <данные изъяты>; не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере <данные изъяты>. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административным ответчиком в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебные приказы были отменены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Административный истец просил рассмотреть административное дело в отсутствии его представителя.

Судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по месту регистрации и известному месту жительства, получена адресатом. О перемене своего адреса ФИО1 не сообщила.

Согласно адресной справки отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2017 года, в фиксированном в размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2019 год, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2019; в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017 год в размере <данные изъяты> (оплачено должником частично), за период 2018 года в размере <данные изъяты>, за период 2019 года в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (должником не оплачено).

Налоговым органом начислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2017 года в размере <данные изъяты>, за период 2018 года в размере <данные изъяты>, за период 2019 года в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (должником не оплачено).

Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не были уплачены административным ответчиком, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом была начислена пени.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени налоговым органом ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 (ФИО1) А.С. в пользу ИФНС России № по <адрес> недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>. Заявление о вынесении судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, присвоен номер исполнительного производства - №

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 (ФИО1) А.С. в пользу ИФНС России № по <адрес> недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования РФ с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>. Заявление о вынесении судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Из содержания административного искового заявления следует, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования РФ частично погашена должником и составляет <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ частично погашена должником и составляет <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>.

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> о взыскании с административного ответчика недоимки, пени направлено в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс РФ определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, изложенных в п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку подлежащая к взысканию с административного ответчика задолженность превысила <данные изъяты> после требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 год, срок исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ; требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 года, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 года, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за 2017-2019 год, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного приказа №. Остаток задолженности составляет <данные изъяты>.

Из представленных материалов следует, что с административного ответчика ФИО1 взыскана сумма задолженности по исполнительному производству №-ИП (№-ИП) от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (общая сумма задолженности по исполнительному производству) - <данные изъяты> (остаток задолженности по исполнительному производству)).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность за 2020 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> (<данные изъяты> (общая задолженность, которая оплачена в рамках исполнительного производства) - <данные изъяты> (оплаченная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в рамках исполнительного производства)); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход городского округа <адрес> с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

<данные изъяты> – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2020 год;

<данные изъяты> – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход <адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес