Решение № 2А-808/2019 2А-808/2019~М-928/2019 М-928/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-808/2019

Дело № 2а-808/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2019 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 365 руб. 41 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 64 руб. 94 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 926 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 13 руб. 76 коп. в бюджет Тверской области.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате. Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно БД ГИБДД г. Ржева Тверской области за ФИО1 в 2017 г. числилось 4 транспортных средства. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03 декабря 2018 года. Согласно справке расчетов с бюджетом ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 4 365 руб. 41 коп.

Расчет транспортного налога за 2015 г.:

- ВАЗ 21093 (рег. номер <***>) - 70 (налоговая база) х 10 (ставка в руб.): 12 мес. х 12 мес. = 700 руб. – 350 руб. (льгота) = 350 руб.

- ОПЕЛЬ РЕКОРД Е (рег. номер <***>) – 90 (налоговая база) х 10 (ставка в руб.) : 12 мес. х 12 мес. = 900 руб.

- ИЖПЗК02 (рег. номер <***>) – 16 (налоговая база) х 2 (ставка в руб.): 12 мес. = 32 руб.

- СHRYSLER VOYAGER (рег. номер <***>) – 147 (налоговая база) х 21 (ставка в руб.) : 12 мес. Х 12 мес. = 3 087 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога в 2017 г. были начислены пени в сумме 64 руб. 94 коп.

Расчет пени за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.:

13 (число дней просрочки) х 4 365 руб. 41 коп. (недоимка за 2017 г. для расчета пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 14 руб. 19 коп.

45 (число дней просрочки) х 4 365 руб. 41 коп. (недоимка за 2017 г. для расчета пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 50 руб. 75 коп.

Налоговое уведомление № 49988697 от 10 сентября 2018 г. на уплату транспортного налога за 2017 год направлено заказными письмами, что подтверждается почтовым реестром от 27 сентября 2018 г. Налогоплательщику направлено требование № 7930 от 31 января 2019 г. об уплате транспортного налога и пени. В срок, установленный в требовании и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик в 2017 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 926 рублей, в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество за 2017 г.:

- Квартира № – 2103 042 руб. (налоговая база) – 647 090 руб. (необлагаемая база) х 0.10000 % (ставка) – 129 руб.э 96 коп. (инвентаризационная стоимость) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) + 129 руб. 96 коп. (инвентаризационная стоимость) = 926 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 13 руб. 76 коп.

Расчет пени за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.:

13 (число дней просрочки) х 926 руб. 00 коп. (недоимка за 2017 г. для расчета пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 03 руб.

45 (число дней просрочки) х 926 руб. 00 коп. (недоимка за 2017 г. для расчета пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 10 руб. 76 коп.

Налоговое уведомление № 49988697 от 10 сентября 2018 г. на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год направлялось заказным письмом согласно почтовому реестру от 27 сентября 2018 г. В адрес административного ответчика было направлено требование № 7930 от 31 января 2019 г. об уплате налога. В срок, установленный в требовании, и по настоящий момент административный ответчик сумму налога не уплатил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 26 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-934/2019 о взыскании со ФИО1 ча задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 365 руб. 41 коп., пени в сумме 64 руб. 94 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 6361 руб. 00 коп., пени в сумме 94 руб. 62 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего 10 885 руб. 97 коп.

17 июня 2019 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 3 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-934/2019 от 31 мая 2019 г. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 365 руб. 41 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 64 руб. 94 коп. в бюджет Тверской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 926 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 13 руб. 76 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области.

Определением суда от 29 октября 2019 г., вынесенным в протокольной форме приняты уточнённые административные исковые требования, согласно которым Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4365 руб. 41 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 64 руб. в бюджет Тверской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 726 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 10 руб. 80 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего 5 167 руб. 15 коп.

Административный истец - МИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении ему судебной повестки, в судебное заседание не явился, никаких заявлений в адрес суда не представил, с ходатайством об отложении дела к суду не обращался.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области действует транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании достоверно установлено, что на имя административного ответчика в установленном законом порядке в 2017 г. были зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ 21093 (рег. номер №

- ОПЕЛЬ РЕКОРД Е (рег. номер №);

- ИЖПЗК02 (рег. номер №

- СHRYSLER VOYAGER (рег. номер №

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде, а также карточкой учета транспортных средств. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2017 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате:

- ВАЗ 21093 (рег. номер № - 70 (налоговая база) х 10 (ставка в руб.): 12 мес. х 12 мес. = 700 руб. – 350 руб. (льгота) = 350 руб.

- ОПЕЛЬ РЕКОРД Е (рег. номер № – 90 (налоговая база) х 10 (ставка в руб.) : 12 мес. х 12 мес. = 900 руб.

- ИЖПЗК02 (рег. номер № – 16 (налоговая база) х 2 (ставка в руб.): 12 мес. = 32 руб.

- СHRYSLER VOYAGER (рег. номер № 147 (налоговая база) х 21 (ставка в руб.) : 12 мес. Х 12 мес. = 3 087 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Квартира в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 28 мая 2002 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащей уплате в сумме 726 руб. 00 коп.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Налоговым органом 10 сентября 2016 г. заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление № 49988697 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 г. в сумме 4365 руб. 41 коп., на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 6361 руб., со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2016 г. Данный факт подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Согласно расчетам административного истца административному ответчику:

- в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г. начислены пени в размере 64 руб. 94 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.;

- в связи с неуплатой налога на имуществе физических лиц за 2017 г. начислены пени в размере 10 руб. 80 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Таким образом, в связи с неуплатой недоимки за 2017 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом 31 января 2019 г. заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 7930 об уплате налога, пеней.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюден установленный законом срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20.000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>,

- в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 365 руб. 41 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 64 руб. 94 коп.;

- в бюджет города Ржева Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 726 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 10 руб. 80 коп.,

а всего 5 167 руб. 80 коп.

Взыскать со ФИО1 ча государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Т. Харази