Решение № 2А-2406/2018 2А-31/2019 2А-31/2019(2А-2406/2018;)~М-2447/2018 М-2447/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-2406/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 09 января 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе председательствующего судьи Луценко В.В.,

при секретаре Цыбуля А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-31/2019 (2а-2406/2018) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

18.10.2018 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 308 руб. и пени по транспортному налогу в размере 127 руб. 98 коп.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику и была получена ответчиком 29.09.2018.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате первого судебного заседания, назначавшегося на 22.11.2018, извещен 30.10.2018. В тексте административного искового заявления административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что определением Арбитражного суда Свердловской области от 13.07.2018 завершена процедура реализации его имущества в рамках дела о банкротстве. При этом налоговая служба была кредитором по всем указанным налогам по автомашинам <...>. Налоговая служба была извещена, что он проходит процедуру банкротству. Со слов финансового управляющего налоги подлежат списанию по процедуре банкротства физического лица. Поле принятия решения о банкротстве в налоговую службу финансовым управляющим было направлено соответствующее письмо с подтверждающими документами, но возражений не последовало. Он допускает, что была какая-то путаница в налоговой службе. Ему приходили налоги за 2017 год на Инфинити, потому что <...> был в стадии еще одного процесса. Там была общая сумма транспортного налога 126924 руб. Это налоги, которые пришли за 2015 год и встали в реестр кредиторов, а налог, который он оплатил это налог именно за 2016 год. Им 24.07.2018 произведена уплата налога в рамках исполнительного производства в размере 42590 руб. 05 коп. В процессе процедуры банкротства автомобиль <...> был передан хозяйке, а Инфинити встал в конкурсную массу и был реализован в процессе реализации имущества должника через торги. Соответственно средства были распределены между всеми кредиторами, которые заявились в конкурсную массу.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20.11.2002.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что 20.07.2017 в личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление № 12489515 от 10.07.2017, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01.12.2017 транспортный налог в размере 42 308 руб.

В уведомлении содержался

расчет транспортного налога за 2016 год на автомобиль <...> в размере 29 958 руб., исходя из мощности 302 л.с., ставки налога 99,20 руб. за 1 л.с. и периода владения 12 мес.,

расчет транспортного налога за 2016 год на автомобиль <...> в размере 12 350 руб., исходя из мощности 249 л.с., ставки налога 49,60 руб. за 1 л., и периода владения 12 мес.

Также в уведомлении содержался расчет налога на имущество в размере 508 руб., который не является предметом рассмотрения по настоящему делу.

Принадлежность указанного имущества ФИО1 не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, ему 14.12.2017 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № 54688 от 13.12.2017 об уплате в срок до 30.01.2018 транспортного налога в размере 42 308 руб. и пени в размере 127,98 руб., налога на имущество физических лиц в размере 508 руб. и пени в размере 1,54 руб.

09.04.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-335/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 42 308 руб., пени в размере 127,98 руб., который был отменен определением того же мирового судьи от 09.06.2018, в связи с поступившими возражениями финансового управляющего должника ФИО2 относительно его исполнения.

Сведений об исполнении требования суду не представлено.

Удовлетворяя требования административного истца, суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что взыскиваемые по настоящему делу налог и пени были предъявлены ко взысканию в рамках дела о банкротстве по следующим основаниям.

Согласно абз. 5 п. 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Как следует из содержания определения арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был признан банкротом решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок уплаты транспортного налога установлен ч. 2 п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в решении налоговое уведомление выставлено ФИО1 10.07.2017, а требование выставлено 14.12.2017, то есть уже после признания банкротом.

Согласно определению от 18.07.2017 о включении реестр требований кредиторов в адрес арбитражного суда 04.05.2017 поступило заявление Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника. Уполномоченный орган указывает на наличие у ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 в сумме 84616 руб. и пени, начисленных на задолженность за 2009, 2013, 2014, 2015 гг. в сумме 9728,48 руб. Расчет налога за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015, начислено - 42 308,00 руб. Налоговое уведомление от 28.04.2015 № 1009556. Требование об уплате налога от 05.10.2015 № 31467. Расчет налога за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016, начислено - 42 308,00 руб. Налоговое уведомление от 25.08.2016 № 98130576. Требование об уплате от 22.12.2016 № 99596. Направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2058 от 21.03.2017.

Определением суда были включены требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области в размере 94313,86 руб., в том числе 84616 руб. недоимки и 9697,86 руб. пени в реестр требований кредиторов ФИО1 в составе третьей очереди.

Таким образом транспортный налог за 2016 год не включался в реестр требований кредиторов, является текущим платежом и вопрос о его взыскании разрешается вне рамок дела о банкротстве.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока.

В связи с этим исковые требования по взысканию сумм налогов подлежат удовлетворению.

Разрешая требование административного истца в части взыскания пени, начисленных в связи с неуплатой налогов, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Административным истцом заявлено о взыскании пени по транспортному налогу в размере 127,98 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 с недоимки 42 308 руб.

Размер пени за указанный период рассчитан верно, поэтому указанные пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о том, что им 24.07.2018 произведена оплата налога в размере 42 590 руб. в рамках исполнительного производства не влияют на принимаемое судом решение, поскольку указанная оплата произведена по исполнительному производству № 3621/18/66009-ИП от 17.01.2008, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила по делу № 2а-510/2017 от 22.08.2017.

Таким образом административным ответчиком была оплачена другая задолженность по транспортному налогу, но не за 2016 год, так как на взыскание этой задолженности был выдан судебный приказ № 2а-335/2018 от 09.04.2018, который и был отменен 09.06.2018, в связи с поступившими возражениями финансового управляющего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 1 473 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <...>, проживающего по адресу: г. Нижний Тагил, ул. <адрес>:

в доход бюджета Свердловской области транспортный налог за 2016 год в размере 42 308 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 127 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 473 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г.Нижнего Тагила Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14 января 2019 года.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.