Решение № 2А-1924/2025 2А-1924/2025~М-1162/2025 М-1162/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-1924/2025

Копия

Дело № 2а-1924/2025

УИД 59RS0008-01-2025-002051-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 10446 рублей 25 копеек:

пени в размере 2507 рублей 33 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 759 рублей 81 копейки, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей;

пени в размере 204 рублей 93 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пени в размере 3999 рублей 18 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что с 14 апреля 2020 года по 10 ноября 2020 года ФИО1 имела в собственности легковой автомобиль «CITROEN C4», мощностью двигателя 150 л.с., 2014 года выпуска, с 23 апреля 2022 года ФИО1 на праве собственности владеет легковым автомобилем «DAEWOO NEXIA», мощностью двигателя 80,10 л.с. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2975 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатила начисленный транспортный налог. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 58456 об уплате транспортного налога за 2020 год и пени в размере 204 рублей 93 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года. Данное требование не выполнено, сумма недоимки по транспортному налогу и сумма начисленной пени в бюджет не внесены.

ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 апреля 2019 года по 12 ноября 2019 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год установлены в размере 29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год установлены в размере 6884 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года и не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за 2019 год в размере 16307 рублей 78 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3824 рублей 44 копеек. В установленный срок ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2019 год. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени. Страховые взносы за 2019 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке и частично уплачены в период с 14 октября 2024 года по 30 октября 2024 года. В связи просрочкой уплаты страховых взносов налогоплательщику выставлено требование об уплате пени в размере 2507 рублей 33 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 759 рублей 81 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пеня начислена за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года. Данное требование не выполнено.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 17987 рублей 28 копеек. По состоянию на 08 июля 2024 года 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 17987 рублей 28 копеек. За период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности начислена пеня в размере 3999 рублей 18 копеек. Данная сумма пени не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов. Определением мирового судьи от 31 октября 2024 года судебный приказ от 25 июля 2024 года по делу № 2а-2772/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, письменные возражения по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административное дело 2а-2772/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.28).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 34 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Из налогового уведомления, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику транспортного средства начислен транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2020 год в размере 2975 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль легковой автомобиль «CITROEN C4», мощностью двигателя 150 л.с., год выпуска – 2014; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (150 л.с.); времени владения транспортным средством (7 месяцев 2019 года); налоговой ставки в размере 34 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.19).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.20).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность указанного транспортного средства на праве собственности в течение 2020 года, а также начисленную сумму транспортного налога, не оспаривала.

Проверив расчёт транспортного налога за 2020 год, суд находит его правильными, соответствующим положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленный транспортный налог за 2020 год не уплачен (л.д.12).

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Из сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и сведений о постановке на учёт следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23 апреля 2019 года, снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 12 ноября 2019 года; сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 12 ноября 2019 года (л.д.16).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона ФИО1 обязана уплатить страховые взносы за 2019 года – не позднее 27 ноября 2019 года (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя), а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16307 рублей 78 копеек ((29354 рубля / 12 месяцев / 30 дней х 8 дней) + (29354 рубля / 12 месяцев х 6 месяцев) + (29354 рубля / 12 месяцев / 30 дней х 12 дней));

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3824 рублей 44 копеек ((6884 рубля / 12 месяцев / 30 дней х 8 дней) + (6884 рубля / 12 месяцев х 6 месяцев) + (6884 рубля / 12 месяцев / 30 дней х 12 дней)).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

Согласно содержанию административного иска ФИО1 своевременно не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Административный ответчик ФИО1 документы об уплате страховых взносов полностью в срок, установленный законом, не представила.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 27 апреля 2020 года по делу № 2а-2001/2020 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16307 рублей 78 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3824 рублей 44 копеек.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края заявление об отмене судебного приказа по делу 2а-2001/2020 не поступало.

Из сообщения подразделения судебных приставов следует, что по исполнительному производству, возбуждённому на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 27 апреля 2020 года по делу № 2а-2001/2020, сумма задолженности с должника ФИО1 не взыскана.

Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налога и страховых взносов; в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из требования налогового органа от 23 июля 2023 года № 58546 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 11 сентября 2023 года недоимок по налогам и страховым взносам в размере 17987 рублей 28 копеек, пени в размере 4410 рублей 72 копеек, в том числе:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11187 рублей 84 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3824 рублей 44 копеек;

пени в размере 2507 рублей 33 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 759 рублей 81 копейки, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей;

пени в размере 204 рублей 93 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (л.д.23, 25-27).

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год, суд полагает, что налоговый орган имел право на начисление пени за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов; административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год и начисленной пени в судебном порядке.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года, суд считает расчёты налогового органа правильными, соответствующими положениям закона, в части расчёта пени из установленного законом размера пени, соответствующих размеров задолженности по обязательным платежам (с учётом частичного и периодического погашения задолженности) и соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего (правильного) количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года).

Согласно расчётам, произведённым судом, пеня, которая может быть взыскана с административного ответчика с учётом дат уплаты денежных сумм в счёт погашения недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 годок, указанных в расчётах пени, составляет 3471 рубль 33 копейки, а именно:

за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16307 рублей 78 копеек – 2506 рублей 61 копейки:

Период

начисления пени

Дни

Ключевая

ставка

Расчёт

Размер пени

03.12.2019 – 15.12.2019

13

6,5

16307,78 х 6,5 % х 13 дней / 300 / 100 %

45,93

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6,25

16307,78 х 6,25 % х 56 дней / 300 / 100 %

190,26

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
16307,78 х 6 % х 77 дней / 300 / 100 %

251,14

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

16307,78 х 5,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

167,43

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

16307,78 х 4,5 % х 35 дней / 300 / 100 %

85,62

27.07.2020 – 05.10.2020

71

4,25

16307,78 х 4,25 % х 71 день / 300 / 100 %

164,03

06.10.2020 – 21.03.2021

167

4,25

11187,84 х 4,25 % х 167 дней / 300 / 100 %

264,69

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

11187,84 х 4,5 % х 35 дней / 300 / 100 %

58,74

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
11187,84 х 5 % х 50 дней / 300 / 100 %

93,23

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

11187,84 х 5,5 % х 41 день / 300 / 100 %

84,10

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

11187,84 х 6,5 % х 49 дней / 300 / 100 %

118,78

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

11187,84 х 6,75 % х 42 дня / 300 / 100 %

105,73

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

11187,84 х 7,5 % х 567 дней / 300 / 100 %

156,63

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

11187,84 х 8,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

177,51

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

11187,84 х 9,5 % х 14 дней / 300 / 100 %

49,60

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

11187,84 х 20 х 32 дня / 300 / 100 %

238,67

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

11187,84 х 7,5 % х 91 день / 300 / 100 %

254,52

за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3284 рублей 44 копеек – 759 рублей 79 копеек:

Период

начисления пени

Дни

Ключевая

ставка

Расчёт

Размер пени

03.12.2019 – 15.12.2019

13

6,5

3824,44 х 6,5 % х 13 дней / 300 / 100 %

10,77

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6,25

3824,44 х 6,25 % х 56 дней / 300 / 100 %

44,62

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
3824,44 х 6 % х 77 дней / 300 / 100 %

58,90

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

3824,44 х 5,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

39,26

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

3824,44 х 4,5 % х 35 дней / 300 / 100 %

20,08

27.07.2020 – 21.03.2021

238

4,25

3824,44 х 4,25 % х 238 дней / 300 / 100 %

128,95

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

3824,44 х 4,5 % х 35 дней / 300 / 100 %

20,08

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
3824,44 х 5 % х 50 дней / 300 / 100 %

31,87

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

3824,44 х 5,5 % х 41 день / 300 / 100 %

28,75

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

3824,44 х 6,5 % х 49 дней / 300 / 100 %

40,60

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

3824,44 х 6,75 % х 42 дня / 300 / 100 %

36,14

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

3824,44 х 7,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

53,54

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

3824,44 х 8,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

60,68

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

3824,44 х 9,5 % х 14 дней / 300 / 100 %

16,96

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

3824,44 х 20 % х 32дня / 300 / 100 %

81,59

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

3824,44 х 7,5 % х 91 день / 300 / 100 %

87,0

за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 755 рублей – 204 рублей 93 копеек:

Период

начисления пени

Дни

Ключевая

ставка

Расчёт

Размер пени

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

2975 х 7,5 % х 18 дней / 300 / 100 %

13,39

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

2975 х 8,5 % х 56 дней / 300 / 100 %

47,20

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

2975 х 9,5 % х 14 дней / 300 / 100 %

13,19

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

2975 х 20 % х 32 дня / 300 / 100 %

63,47

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

2975 х 7,5 % х 91 день / 300 / 100 %

67,68

Таким образом, оценив расчёты пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, суд не соглашается с расчётами пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в связи с арифметическими ошибками, допущенными налоговым органом при определении окончательного размера начисленной пени.

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей и задолженности по уплате пени в общем размере 3471 рубля 33 копеек, начисленной до 01 января 2023 года, в судебном порядке.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска и расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 17987 рублей 28 копеек, в состав которой вошли недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11187 рублей 87 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3824 рублей;

по состоянию на 08 июля 2024 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 17987 рублей 28 копеек;

за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности начислена пеня в размере 3999 рублей 18 копеек (л.д.6, 24).

Суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату и считает, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Проверив расчёт пени в размере 3999 рублей 18 копеек, начисленной за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года, представленный налоговым органом, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 3999 рублей 18 копеек в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей 08 июля 2024 года в связи с начислением пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов

Соответственно, суд считает, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля 2025 года, то есть года на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей.

18 июля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени (л.д.1011, дело № 2а-2772/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 31 октября 2024 года отменён судебный приказ от 25 июля 2024 года по делу № 2а-2772/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени в общем размере 10446 рублей 25 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-2772/2024 (л.д.9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени в общем размере 10446 рублей 25 копеек в порядке искового производства 08 апреля 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.31).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа (в последний день срока).

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 10445 рублей 51 копейки:

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей;

пени в размере 3471 рубля 33 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;

пени в размере 3999 рублей 18 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по транспортному налогу и пеню на несвоевременную уплату налогов и страховых взносов общем размере 10445 рублей 51 копейки, а именно:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2975 рублей;

пеню в размере 204 рублей 93 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пеню в размере 2506 рублей 61 копеек, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пеню в размере 759 рублей 79 копеек, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пеню в размере 3999 рублей 18 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна. Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1924/2025

Пермского районного суда Пермского края