Решение № 2А-971/2019 2А-971/2019~М-353/2019 А-971/2019 М-353/2019 от 18 марта 2019 г. по делу № 2А-971/2019

К делу №а-971/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 19 марта 2019 года

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шевелева Н.С.,

при секретаре судебного заседания Чепнян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, суммы налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени начисленной за несвоевременную уплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, пени начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: в размере 1 010 524,00 рубля по налогу на доходы физического лица, пеню, начисленную за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица в размере 3 191,90 рублей; в размере 84 732,60 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пеню, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 092,06 рублей, в том числе: в размере 4 498,23 рубля; в размере 593,83 рубля, пеню, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 0,19 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее - Инспекция), в соответствии с п.п.2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. На основании ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. В соответствии со ст. 80 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, зарегистрированная за №, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 1 010 524,00 рублей. Проведенной на основании ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки выше указанной налоговой декларации было установлено, что ФИО1 самостоятельно согласно законодательству заполнил налоговую декларацию. Так же налогоплательщик самостоятельно исчислил суммы налога, а именно: был получен доход подлежащий налогообложению - 9 853 866,00 рублей; общая сумма налоговых вычетов - 1 080 605,77 рублей; Таким образом: налоговая база составила - 8 773 260,23 рубля; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет — 1 010 524,00 рубля. В соответствии с гл. 23 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила - 1 010 524,00 рубля (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2017 год доначислений не было. Однако, в установленный законодательством срок, ФИО1 сумма налога уплачена не была. В связи с тем, что ФИО1 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по налогу на доходы физических лиц была начислена пеня в размере 3 191,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также в соответствии с п.3.4 ст.23, п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ). На момент подачи административного искового заявления ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. Однако до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате взноса и пени не произошло. На дату подготовки административного искового заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом плательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса(ов), сумма недоимки подлежащая уплате в бюджет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 84 732,60 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии; сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 092,06 рублей; сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,19 рублей.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ Инспекцией налогоплательщику были направлены требования №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В соответствии с п. 4. ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В нарушении указанной нормы налогового законодательства, ФИО1 сумма налога и пени в добровольном порядке уплачены не были.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, в представленном заявлении, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом по последнему известному адресу места жительства, что подтверждается реестром об отправке заказанной корреспонденции, о причинах не явки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Так, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено, ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 31 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 80 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, зарегистрированная за №, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 1 010 524,00 рублей.

Проведенной на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки выше указанной налоговой декларации было установлено, что ФИО1 самостоятельно согласно законодательству заполнил налоговую декларацию. Так же налогоплательщик самостоятельно исчислил суммы налога, а именно: был получен доход подлежащий налогообложению - 9 853 866,00 рублей; общая сумма налоговых вычетов - 1 080 605,77 рублей; Таким образом: налоговая база составила - 8 773 260,23 рубля; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 1 010 524,00 рубля.

В соответствии с гл. 23 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила - 1 010 524,00 рубля (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ).Соответственно в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2017 год, доначислений не было. Однако, в установленный законодательством срок, ФИО1 сумма налога уплачена не была.

В связи с тем, что ФИО1 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по налогу на доходы физических лиц была начислена пеня в размере 3 191,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ Инспекцией налогоплательщику были направлены требования №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты установленного налоговым законодательством начисляется пеня

В нарушении указанной нормы налогового законодательства, ФИО1 сумма налога и пени в добровольном порядке уплачены не были.

Учитывая изложенное, суд находит обоснованными и подлежащими в полном объеме требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физического лица и пени.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п.3.4 ст.23, п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных, с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно

По статье 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами – признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент подачи административного искового заявления ФИО1, утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административный истец предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. Однако до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате взноса и пени не произошло.

Согласно карточки расчетов с бюджетом плательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса (ов), сумма недоимки подлежащая уплате в бюджет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 84 732,60 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии; сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 092,06 рублей; сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,19 рублей.

До настоящего времени указанная сумма не была погашена. Какие-либо письменные объяснения и возражения по требованиям об уплате задолженности по страховым взносам и пени на обязательное государственное страхование должником так же не представлены.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими езду отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно пункту 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 13 717 рублей 70 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289-290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, суммы налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени начисленной за несвоевременную уплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, пени начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности:

- в размере 1 010 524,00 рубля по налогу на доходы физического лица с перечислением задолженности на КБК 18№;

- пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица в размере 3 191,90 рублей с перечислением задолженности на КБК №;

- в размере 84 732,60 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с перечислением задолженности на КБК №;

- пени, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 092,06 рублей, в том числе: в размере 4 498,23 рубля, с перечислением задолженности на КБК №; в размере 593,83 рубля, с перечислением задолженности на КБК №;

- пени, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 0,19 рублей с перечислением задолженности на КБК №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 13 717 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев

Мотивированное решение суда составлено и подписано судьей 21.03.2019 года.

«Решение в законную силу на момент опубликования не вступило»

"Согласовано"