Апелляционное определение № 11А-5063/2026 от 5 апреля 2026 г.

Дело № 11а-5063/2026 Судья Клементьев О.В.

74RS0047-01-2025-001464-46 Дело № 2а-69/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

6 апреля 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Магденко А.В.,

судей Мельниковой Е.В., Тропыневой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Старыгине А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Снежинского городского суда Челябинской области от 12 января 2026 года по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

заслушав доклад судьи Мельниковой Е.В. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023г. в размере 2 355 руб., пени в размере 10 368,28 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. В связи с неуплатой налога, образовалась задолженность. Налоговым органом направлено требование об уплате задолженности, предоставлен срок для добровольной уплаты. В указанный в требовании срок задолженность не погашена.

Решением Снежинского городского суда Челябинской области от 12.01.2026 административные исковые требования удовлетворены.

Не согласившись с постановленным по делу решением, ФИО1 обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что решение суда является незаконным, поскольку в суд первой инстанции были представлены квитанции об уплате налога, пени так же считает предъявлены неверно.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежаще.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и неявившихся в судебное заседание.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении.

Налог на имущество за 2023 г., в установленные законом сроки ФИО1, не уплачен.

Ответчику предложено добровольно уплатить имущественный налог за 2023г., направлено налоговое уведомление № 199066241 от 27.09.2024 со сроком уплаты до 01.12.2024. Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет (л.д. 31).

С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №23208, со сроком уплаты до 16.11.2023, с соблюдением процессуального срока.

Указанное требование направлено почтой (л.д. 23).

Положениями налогового законодательства с 2023 г. предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2023 г., срок оплаты до 01.12.2024.

Судом первой инстанции установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в установленный законом срок.

30.06.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ (дело №а-№/2025).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> 11.09.2025 по заявлению административного ответчика ФИО1 судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 27.11.2025, в установленный законом срок.

Разрешая административный иск по существу, суд первой инстанции пришел к правильным выводам, что наличие задолженности у ФИО1 по налогу на имущество за 2023г., подтверждено имеющимися в деле доказательствами, налоговым органом в установленном законом порядке и в установленные сроки направлены в адрес ФИО1 налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, порядок принудительного взыскания задолженности в судебном порядке соблюден и обоснованно удовлетворил исковые требования в указанной части.

Кроме того, налоговый орган просил взыскать пени в размере 10 368,28 руб., которые складываются из пени на 01.01.2023 в размере 5 357,91 руб., пени за период с 01.01.2023 по 28.05.2025 в размере 14 578,86 руб., за минусом пени по ранее принятым мерам взыскания 9 568,49 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 25.04.2019 №455 налог в размере 32 943 руб., пени в размере 94,79 руб., штраф - 35,40 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от 08.05.2019 вынесен судебный приказ (2а-№/2029) о взыскании налога на имущество за 2016г. в размере 241 руб., пени в размере 7,93 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 193,02 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 31.05.2019 судебный приказ отменен.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 транспортный налог за 2016г. уплачен 28.05.2018; налог на имущество за 2016г. погашен 03.09.2021.

27.12.2022 мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ (2а-№/2022) о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021г. в размере 26 815 руб., пени в размере 260,58 руб., налог на добавленную стоимость в размере 841 руб., пени в размере 32,17 руб., штраф в размере 625 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,30 руб., пени по земельному налогу в размере 4,13 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 57,32 руб.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 02.11.2024 на основании судебного приказа №а-№/2022, окончено 15.04.2025.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ (2а-№/2024) о взыскании задолженности по налогу в размере 14 001,31 руб. (земельный налог в размере 256 руб. за 2022г., налог на добавленную стоимость 3 444 за 2019-2021гг., налог на имущество в размере 2 751 руб. за 2022г., страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 1 531,69 руб., страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 6 018,62 руб.), пени в размере 9 301 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 15.07.2024 судебный приказ отменен.

Исполнительное производство №-ИП возбужденное 27.06.2025 на основании судебного приказа №а-№/2024 прекращено 24.11.2025, в ходе исполнительного производства взыскано и перечислено взыскателю 9 890,66 руб.

Из представленных в материалы разъяснений налогового органа от 23.03.2026 следует, что по настоящему исковому заявлению предъявлены требования о взыскании пени за период с 12.12.2023 по 28.05.2025 в размере 10 368,28 руб., поскольку пени в размере 9 301 руб. до 12.12.2023 взысканы по судебному приказу 2а-921/2024.

Пенеобразующая недоимка на 12.12.2023 составляет 43 743,99 руб. в том числе налог на добавленную стоимость за 2019-2021гг. в размере 6 591 руб. (13.12.2023 погашен налог на добавленную стоимость за 2019г. по сроку уплаты 25.04.2019, 27.05.2019 в размере 2 014,22 руб.; 22.01.2024 погашена задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2019г. по сроку уплаты 27.05.2019 в размере 1 879,78 руб., за 2020г. по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 220 руб., по сроку уплаты до 25.05.2020 в размере 220 руб., до 25.06.2020 в размере 222 руб., по сроку уплаты до 27.07.2020 в размере 118 руб., по сроку уплаты до 25.08.2020 в размере 61 руб.; 12.03.2025 погашена задолженность за 2021г. по сроку уплаты 25.01.2022 в размере 545 руб., по сроку уплаты 25.02.2022 в размере 545 руб.), налог на имущество за 2022г. в размере 2 751 руб. (налог на имущество в размере 188 руб. уплачен 03.12.2024; в размере 1776 руб. взыскана 11.11.2025; в размере 787 руб. уменьшен 03.12.2024), земельный налог за 2022г. в размере 256 руб. (29.04.2025 уменьшен), страховые взносы на ОПС за 2021г. в размере 26 815,68 руб. (22.01.2024 погашена задолженность в размере 286,22 руб., 10.10.2024 в размере 1 224,76 руб., 17.10.2024 в размере 800 руб., 14.11.2024 – 1 863,32 руб., 26.11.2024 – 2 860,70 руб., 06.12.2024 – 3 477 руб.,12.02.2025 – 9 567,13 руб., 15.02.2025 – 0,01 руб.,12.03.2025 - 6 736,54 руб.), страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 6 018,62 руб. (11.04.2025 погашена задолженность в размере 1 318,20 руб., 14.04.2025 в размере 130,54 руб.), страховые на ОМС за 2022г. в размере 1 531,69 руб. (12.03.2025 погашена задолженность в размере 314,85 руб., 11.04.2025 в размере 335,47 руб., 14.04.2025 в размере 33,20 руб., 10.07.2025 в размере 103,87 руб., 11.11.2025 в размере 744,30 руб.).

Со 02.12.2024 начислены земельный налог за 2023г. в размере 256 руб. (29.04.2025 уменьшен), налог на имущество за 2023г. в размере 2 355 руб., налог на имущество за 2023г. в размере 866 руб. (29.04.2025 уменьшен).

С учетом уменьшения налога на имущество за 2022г. в размере 787 руб., земельного налога за 2022г. в размере 256 руб. пенеобразующая недоимка на 12.12.2023 составит 42 700,99 руб., а с учетом уменьшения налог на имущество за 2023г. в размере 866 руб., земельного налога за 2023г. в размере 256 руб. пенеобразующая недоимка на 03.12.2024 составит 33 285,99 руб.

Налоговым органом представлен расчет пени с 12.12.2023 по 28.05.2025 с учетом уменьшения налога, размер пени составит 9 992,66 руб., апелляционной инстанции данный расчет проверен, является арифметически верным и произведен с учетом действующего законодательства, следовательно, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости изменения решения суда первой инстанции в части размера пени.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно ответа налогового органа от 06.04.2026 денежные средства, поступившие 22.01.2024 в размере 3 007 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2019г. со сроком уплаты до 27.005.2019 в размере 1879,78 руб., за 2020г. со сроком уплаты до 12.05.2020 в размере 220 руб., за 2020г. со сроком уплаты 25.05.2020 в размере 220 руб., со сроком уплаты до 25.06.2020 в размере 222 руб., со сроком уплаты до 27.07.2020 в размере 118 руб., со сроком уплаты до 25.08.2020 в размере 61 руб., страховые взносы за 2021г. в размере 286,22 руб.

Денежные средства поступившие 05.12.2024 в размере 3 477 руб. учтены в счет оплаты страховых взносов за 2021г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

На основании вышеизложенного решение суда подлежит изменению в части взыскания пени.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Снежинского городского суда Челябинской области от 12 января 2026 года в части взыскания пени изменить.

Взыскать с ФИО1 пени в размере 9 992,66 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи