Решение № 2А-1642/2021 2А-1642/2021~М-1360/2021 М-1360/2021 от 30 июля 2021 г. по делу № 2А-1642/2021

Дело № 2а-1642/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края 30 июля 2021 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе судьи Зыковой Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика:

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2017, 2018) в размере 218,30 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2017, 2018) в размере 45,27 руб.;

штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 полугодие 2019 года в размере 1000 руб.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что 15.03.2017 ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности 11.12.2019 снят с учета в налоговом органе. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил 11.12.2019, то до указанной даты он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС, соответственно, должен была их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок в соответствующие фонды. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвел уплату страховых взносов в ФФОМС и на ОПС за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года (за 2017, 2018 годы) в установленные законом сроки. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком были уплачены несвоевременно, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня. Кроме того, ФИО1, обладающий статусом индивидуального предпринимателя до 11.12.2019 и являющегося налогоплательщиком НДС, осуществляющего операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке (в кассе), и не имеющего по этому налогу объектов налогообложения, имелась обязанность по предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации. Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2019 года направлена ИП ФИО1 в инспекцию на бумажном носителе 16.08.2019, при сроке сдачи не позднее 22.07.2019, то есть с нарушением установленного абз. 4 п.2 ст. 80 НК РФ срока. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, принято решение о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2019 года составила 1000 руб.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, срок исполнения которых установлен до 13.03.2020, до 24.04.2020, до 24.04.2020, до 08.06.2020. По требованиям со сроком уплаты до 24.04.2020, до 08.06.2020 задолженность по штрафным санкциям в общем размере 2000 руб. уплачена 24.11.2020. До настоящего времени требования инспекции со сроком уплаты до 13.03.2020, до 24.04.2020 не исполнены. Мировым судьей 07.09.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2197/2020, который в связи с поступившим возражением был отменен 09.02.2021 года.

В соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в данном порядке заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Указанное ходатайство заявлено административным истцом в административном исковом заявлении, возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке от административного ответчика в суд не поступило, поэтому суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (2017 год).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 года) индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2018 год в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта, а именно 212360 руб. (26545 х 8);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ч.1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч.2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.5).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пп.1 п.1, п.5 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п.1 и п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Главами части второй НК РФ установлен порядок предоставления налоговых деклараций (расчетов) по конкретным налогам налогоплательщиками, которые признаются таковыми вне зависимости от возникновения либо отсутствия у них обязанности по уплате соответствующих налогов. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности предоставления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании абз. 2 п.2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Согласно абз. 4 п.2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено:

ФИО1 15.03.2017 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности 11.12.2019 снят с учета в налоговом органе, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 29-30).

За 2017 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1816,35 рублей, на медицинское страхование – 3652,26 рубля в срок не позднее 09.01.2018, однако обязанность не была исполнена.

За 2018 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на медицинское страхование – 5840 рублей в срок не позднее 09.01.2019, однако обязанность не была исполнена.

Размер страховых взносов, начиная с 15.03.2017 по 11.12.2019, подлежащих уплате ФИО1 за период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя с 15.03.2017 по 11.12.2019, определен налоговым органом в соответствии с положениями п.5 ст.430 НК РФ пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности.

Административным истцом своевременно приняты меры, предусмотренные ст.ст.69,70,46,47 НК РФ к принудительному исполнению обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов за 2017 и 2018 годы: направлены требования об уплате страховых взносов и пени № 2990 от 24.01.2018, № 1711 от 22.01.2019, вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 1041 от 16.022018, № 607 от 12.02.2019, решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 682 от 16.02.2018, № 4275 от 08.04.2019 /л.д. 33, 34, 35, 36, 37, 38/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетные природы 2017, 2018 годы, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ населены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за периоды 2017, 2018 годы (за период просрочки с 01.01.2019 по 31.01.2019 года) в общем размере 218,3 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды 2017, 2018 годы (за период просрочки с 01.01.2019 по 31.01.2019 года) в общем размере 45,27 руб. /л.д. 11-13, 14/.

До настоящего времени административный ответчик погашение задолженности не произвел.

16.08.2019 ИП ФИО1 в инспекцию предоставлена единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2019 года, замещающая предоставление налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2019 года, при сроке сдачи не позднее 22.07.2019, то есть с нарушением установленного абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ срока /л.д. 31/.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, принято решение № 53 от 14.01.2020 о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2019 года составила 1000 руб. /л.д. 23-24, 25, 26, 27-28/.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, срок исполнения которых установлен до 13.03.2020, до 24.04.2020, до 24.04.2020, до 08.06.2020. По требованиям со сроком уплаты до 24.04.2020, до 08.06.2020 задолженность по штрафным санкциям в общем размере 2000 руб. уплачена 24.11.2020. До настоящего времени требования инспекции со сроком уплаты до 13.03.2020, до 24.04.2020 не исполнены /л.д. 14-15, 18-19, 20, 21/.

Мировым судьей 07.09.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2197/2020, который в связи с поступившим возражением был отменен 09.02.2021 года /л.д. 7/.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактическая предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат – получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в ПФ РФ.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.

С учетом приведенных норм, ФИО2, имеющий по состоянию на 2017, 2018 год статус индивидуального предпринимателя, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не позднее 09.01.2018 и 09.01.2019 года собственно, а также обязан предоставлять в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Начисленные в установленном порядке пени на сумму недоимки уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и после ее уплаты.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации подлежат удовлетворению.

Согласно п.4 ч.1 ст.106 КАС РФ, ч.2.1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела, понесенные административным истцом в размере 74,40 руб., что подтверждается почтовым реестром (л.д. 42-43).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2017, 2018) в размере 218 (Двести восемнадцать) рублей 30 копеек;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2017, 2018) в размере 45 (Сорок пять) рублей 27 копеек;

штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации в сумме 1263 (Одна тысяча) рублей 00 копеек;

издержки в общем размере 74 (Семьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Кунгурского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.И.Зыкова