Решение № 2А-1332/2020 А-1332/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-1332/2020

Дело №а-1332/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«22» июля 2020 года (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)), с учетом уточнения обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1, (дата) года рождения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за № годы в размере № и пени по налогу на имущество физических лиц в размере № (л.д. 2-3, 99-100).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени несовершеннолетний ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла, равно как эту обязанность не исполняли и её законные представители. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО1 и её законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещались заказными письмами, направленными с уведомлением о вручении по всем известным адресам, включая адреса их регистрации, которые возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 48-50, 75-77, 88-90, 94-98, 105-106).

В силу требований ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Понятие места жительства раскрывается в ст.20 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой под местом жительства понимается место постоянного или преимущественного проживания гражданина.

Закон Российской Федерации от (дата) «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регулирует данную сферу общественных отношений в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом и вводит систему регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Аналогичные нормы содержат и Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Учитывая, что согласно адресной справке УВМ ГУ МВД России по (адрес) административный ответчик ФИО1, (дата) года рождения, по состоянию на (дата) зарегистрирована по адресу: (адрес) (адрес) (л.д. 32), её законный представитель ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрирован по адресу: (адрес), при этом заказные письма с судебными повестками неоднократного направлялись по указанным адресам, и не получены, возвращены в суд за истечением срока хранения, на оборотной стороне конвертов, в которых направлялись судебные извещения, и которые были возвращены в суд с отметкой «за истечением срока хранения», имеются отметки органа почтовой связи о доставке извещений, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 и её законного представителя ФИО2 о месте и времени судебного заседания.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда (адрес) (л.д.107), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1, (дата) года рождения, с (дата) по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на комнату в (адрес) по адресу: (адрес) (адрес)», что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 57-62).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, комнаты, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в ранее действовавшей редакции, налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в действующей редакции, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением случаев, предусмотренных законом, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

С учетом приведенных норм, а также положений ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (дата) N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Как установлено судом, в период с (дата) по (дата) законным представителем несовершеннолетней ФИО1, (дата) года рождения, являлась ФИО4 на основании распоряжения главы администрации (адрес) от (дата) № «Об установлении опеки над несовершеннолетней ФИО1», впоследствии, на основании распоряжения Первого заместителя Главы (адрес) от (дата) №-к «Об освобождении ФИО5 от исполнения обязанностей опекуна над ФИО6, передаче несовершеннолетней отцу ФИО2 и признании утратившим силу распоряжения главы администрации (адрес) от (дата) №», ФИО1 передана на воспитание отцу – ФИО2 (л.д.78).Мать несовершеннолетней ФИО1 – ФИО7 на основании вступившего в законную силу заочного решения Калининского районного суда (адрес) от (дата) лишена родительских прав, в связи с чем законным представителем ФИО1, (дата) года рождения, не является (л.д.83-85).

Судом установлено, что в предусмотренные ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за № годы ФИО1 либо её законными представителями не исполнена, при этом соответствующие налоговое уведомление № от (дата) (л.д. 8), налоговое уведомление № от (дата) (л.д. 7) и налоговое уведомление № от (дата) (л.д. 9) были направлены непосредственно в адрес самой несовершеннолетней, сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес законных представителей материалы дела не содержат.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за № год в размере №, в связи с чем направил в адрес несовершеннолетнего налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 6).

Также налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за № год в размере №, в связи с чем направил в адрес несовершеннолетнего налогоплательщика, требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 4).

Кроме того, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за № год в размере №, в связи с чем направил в адрес несовершеннолетнего налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 5)

Факт направления в адрес несовершеннолетнего налогоплательщика требований об уплате налога на имущество физических лиц, подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес) (л.д. 6, 13-15), сведений о направлении соответствующий требований законным представителям ФИО1 материалы дела не содержат.

В добровольном порядке требования не исполнены.

При отсутствии доказательств, подтверждающих направление в адрес законного представителя несовершеннолетней соответствующих налоговых уведомлений, требований об уплате налога, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает.

Кроме того, в силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

В пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, (дата) ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за № годы в размере 343 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за № годы в размере 67 рублей 48 копеек (л.д. 23, 51-54), однако определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата) было отказано в принятии соответствующего заявления, разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства (л.д. 21).

Повторно в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за № годы и пени по налогу на имущество физических лиц ИФНС России по (адрес) обратилась только (дата), то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, в соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный данный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В то же время, в силу положений действующего административного и налогового законодательства обязанность представить доказательства того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от (дата) №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск установленного законом срока для обращения в суд, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 343 рубля и пени по налогу на имущество физически лиц в размере 67 рублей 48 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за № годы в размере №, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67 рублей 48 копеек, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено (дата)

Судья Н.А. Максимова