Решение № 2А-873/2024 2А-873/2024~9-110/2024 9-110/2024 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-873/2024

Дело № 2а - 873/2024

36RS0003-01-2024-000172-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 14 февраля 2024 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.Н.,

при секретаре Мануйловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком страховых взносов. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.07.2014 г. по 02.07.2019 г. и на текущий момент не имеет действующего статуса, в связи с чем в указанный период административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с невыполнением налоговой обязанности по оплате страховых взносов в ее адрес было направлено требования: от 19.02.2018 г. № 1954 об оплате задолженности по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (с учетом погашения актуальная сумма составляет 0 руб. 00 коп.) и пени в сумме 211 руб. 19 коп. за период с 10.01.2018 г. по 14.02.2018 г., от 12.07.2018 г. № 9980 об оплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1621 руб. 56 коп. (с учетом погашения актуальная сумма составляет 0 руб. 00 коп.) и пени в размере 680 руб. 46 коп. за период с 01.01.2018 г. по 12.07.2018 г., от 22.01.2019 г. № 165 об оплате задолженности по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. (с учетом погашения актуальная сумма составляет 0 руб. 00 коп.) и пени в сумме 82 руб. 29 коп. за период с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.; от 06.08.2018 г. № 11741 по оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. в сумме 9 910 руб. (с учетом погашения актуальная сумма составляет 0 руб. 00 коп.) и пени в сумме 17 руб. 47 коп. за период с 30.07.2018 г. по 06.08.2018 г., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 62 руб. 70 коп. за период с 27.07.2019 г. по 05.08.2019 г. После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки. 31.03.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 211 руб. 19 коп. за период с 10.01.2018 г. по 14.02.2018 г.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 680 руб. 46 коп. за период с 01 01.2018 г. по 12.07.2018 г.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 82 руб. 29 коп. за период с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.,

по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за второй квартал 2018 года за период с 30.07.2018 г. по 06.08.2018 г. в сумме 17 руб. 47 коп.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 62 руб. 70 коп. за период с 27.07.2019 г. по 05.08.2019 г., а всего в сумме 1031 руб. 85 коп. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области ходатайствовала о восстановлении срока для подачи данного иска (л. <...>).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л. <...>, 32-33).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Исходя из положений пунктов 1, 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018 г. г.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018 г. г.) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018 г. г.) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018 г. г.) ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018 г. г.).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 18.07.2014 г. по 02.07.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 18-19).

Следовательно, административный ответчик в 2017-2018 годах являлась плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Кроме того, в связи, с учетом положений п. 1 ст. 346.28, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговый период 2018 года), ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок, инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направила требования:

от 19.02.2018 г. № 1954 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и пени в сумме 211 руб. 19 коп., со сроком исполнения до 14.03.2018 г. (л. д. 16);

от 12.07.2018 г. № 9980 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1621 руб. 56 коп. и пени в размере 680 руб. 46 коп., со сроком исполнения до 01.08.2018 г. (л. д. 15);

от 06.08.2018 г. № 11741 по оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. в сумме 9 910 руб. и пени в сумме 17 руб. 47 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 62 руб. 70 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 руб. 75 коп. (л. д. 12);

от 22.01.2019 г. № 165 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени в сумме 82 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 839 руб. 10 коп. и пени в размере 18 руб. 10 коп., со сроком исполнения до 14.02.2019 г. (л. д. 10).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36 если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

После направления требований и в связи с неоплатой ответчиком страховых взносов и пени в установленный срок 27.03.2023 г. инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.

31.03.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л. д. 17).

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом срока оплаты, установленного в требовании от 22.01.2019 г. № 165, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 14.08.2019 г.

Однако административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье только 31.03.2023 г., то есть с пропуском установленного процессуального срока, что влечет за собой утрату права на принудительное взыскание заявленной задолженности.

Вместе с тем инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока обращения с требованием о взыскании задолженности (л. д. 5-6). В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на реорганизацию налоговых органов.

По мнению суда, указанные доводы не являются основанием, для восстановления административному истцу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, срока для обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как разъяснено в абз. 3 п. 60 постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 г. № 57 при этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 211 руб. 19 коп. за период с 10.01.2018 г. по 14.02.2018 г.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 680 руб. 46 коп. за период с 01 01.2018 г. по 12.07.2018 г.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 82 руб. 29 коп. за период с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.,

по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за второй квартал 2018 г. за период с 30.07.2018 г. по 06.08.2018 г. в сумме 17 руб. 47 коп.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 62 руб. 70 коп. за период с 27.07.2019 г. по 05.08.2019 г., а всего 1031 (одна тысяча тридцать один) руб. 85 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Наумова

Решение изготовлено в окончательной форме 15 февраля 2024 г.