Решение № 2А-7499/2025 2А-7499/2025~М-6259/2025 М-6259/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-7499/2025

Дело № 2а-7499/2025

50RS0<№ обезличен>-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб., за 2017 год в размере 10 руб., за 2021 год в размере 9 руб., за 2022 год в размере 10 руб., задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 906 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 419,63 руб., за 2018 год в размере 5294 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1974,66 руб., за 2021 год в размере 7047 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1285,15 руб., за 2022 год в размере 7751 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 537,40 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 5824 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 171,23 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 6406 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 188,34 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2023 год в размере 8526 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 250,66 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов, а впоследствии налоговое требование об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с чем, последовало обращение в суд.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.409 НК РФ).

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.393,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени следуют судьбе недоимок, на которые начислены (основному налоговому обязательству).

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды несовершеннолетнему ФИО1 принадлежали объекты недвижимости.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 10 руб., налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 916 руб., налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 5304 руб., налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 7056 руб., налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 7761 руб.

В связи с введением ЕНС с <дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом было сформировано и выставлено требование <№ обезличен> по состоянию на <дата> об уплате в срок <дата> задолженности по недоимке в размере 25534 руб. и пени в размере 3906,67 руб.

Суд полагает, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по имущественным налогам за 2016-2018 года ввиду следующих обстоятельств.

Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 48 Кодекса в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

После истечения установленных законом сроков, налоговый орган утрачивает основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

Как указано ранее срок для добровольной оплаты задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 года, земельному налогу за 2017, 2018 года, предусмотренные налоговыми уведомлениями, истек в декабре 2017, 2018, 2019 года соответственно, однако требование о ее взыскании за все указанные года было направлено в 2023 году, то есть спустя более четырех лет вместо трех месяцев, предусмотренных ст. 70 НК РФ (в редакции до 2023 года).

Сведений о направлении иных требований и обращения в суд в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

За вынесением судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2016-2018 годы налоговый орган обратился только в августе 2024 года, т.е. со значительным пропуском срока.

Учитывая приведенные положения законодательства и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. без уважительных причин в связи с несоблюдение всей процедуры взыскания налога.

Утрата права на взыскание задолженности по налогам влечет утрату права на взыскание пени на такую задолженность.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении искового требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 10 руб., за 2017 год в размере 10 руб., задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 906 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 419,63 руб., за 2018 год в размере 5294 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1974,66 руб..

В части взыскания пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 5824 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 171,23 руб., начисленных за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 6406 руб.. за период с <дата> по <дата> в размере 188,34 руб. суд также не находит оснований, поскольку решением Химкинского городского суда <адрес> от <дата> по делу № 2а-7372/2025 задолженности по земельному налогу: за 2019 год в размере 5824 руб. за 2020 год в размере 6406 руб.

В остальной части требований суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, <дата> мировым судьей судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №2а-2624/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который отменен <дата>.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <дата>.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что срок пропуска для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и подачи административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, позднее получение определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

В связи с чем, с ФИО2, как законного представителя ФИО1, в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 7047 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1285,15 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7751 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 537,40 руб.

Пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2023 год в размере 8526 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 250,66 руб. также подлежат взысканию с ФИО2, поскольку задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 8526 руб. взыскана решением Химкинского городского суда <адрес> от <дата> по делу № 2а-7372/2025.

Представленный административным истцом расчет налога и пени проверен судом, является арифметически верным, соответствующим требованиям закона, контррасчет суду не представлен.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 7047 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1285,15 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7751 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 537,40 руб., а также пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2023 год в размере 8526 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 250,66 руб.

В удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО2, ИНН <***>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 10 руб., за 2017 год в размере 10 руб., задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 906 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 419,63 руб., за 2018 год в размере 5294 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1974,66 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 5824 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 171,23 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 6406 руб.. за период с <дата> по <дата> в размере 188,34 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025

Судья Е.В. Попова