Решение № 2А-11/2025 2А-11/2025(2А-605/2024;)~М-546/2024 2А-605/2024 М-546/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-11/2025

43RS00011-01-2024-001160-36

Дело № 2а-11/2025 (2а-605/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.01. 2025г. г.Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Усцовой-Новиковой О.В., при секретаре Осколковой ЕЛ, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области г. Кирс административное дело № 2а-11/2025 (2а-605/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к Драйтон (ФИО1) Тане (Татьяне) Николаевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что 07.06.2024 УФНС России по Кировской области обратилось в судебный участок № 6 Верхнекамского судебного района с заявлением № 15227 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося ИП. 03.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области отказано в принятии заявления на выдачу судебного приказа. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. За расчетный период 2020года налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее 31.12.2020, взысканы по постановлению налогового органа № 430300128 от 02.03.2021 о взыскании за счет имущества налогоплательщика; за 2020г. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в составили <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее 31.12.2020, взысканы по постановлению налогового органа № 430300128 от 02.03.2021 за счет имущества налогоплательщика. За расчетный период 2021 год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, взысканы постановлением налогового органа № 43300049 от 17.03.2022 за счет имущества налогоплательщика; за 2021г. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, взысканы по постановлению налогового органа № 4303000149 от 20.04.2019 за счет имущества налогоплательщика. За расчетный период 2022 года в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 17.07.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное составили в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляет <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 01.08.2022, взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района № 2а-2162/2023 от 10.11.2023. Данный судебный приказ находится на исполнении в ОСП по Верхнекамскому району. С 01.01.2023 в отношении каждого физического лица ведется ЕНС.(Единый налоговый счет). Согласно ст. 57 НК РФ, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 на сумму в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени по состоянию на 27.06.2023 № 8430 через личный кабинет налогоплательщика. В адрес административного ответчика направлено решение от 10.10.2023 № 8064.

Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10347,15 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, уважительность причины не явки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суду предоставлены сведения из Верхнекамского подразделения Омутнинского межрайонного отдела ЗАГС от ДД.ММ.ГГГГ о том, что ДД.ММ.ГГГГ записью акта о перемене имени № ФИО3 поменяла фамилию на «Драйтон», имя на «Таня».

Из материалов дела следует, что ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с гл. 34 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 13-14).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10347,15 руб. (л.д. 20).

Согласно с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Из п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательной пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа и с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (далее ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Из п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ действовавшего до 31.12.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком ФИО5 не исполнена обязанность по уплате взносов за 2020 год, сроком уплаты до 31.12.2020 страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере <данные изъяты>. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере <данные изъяты> руб. Данная задолженность взыскана с Драйтон(ФИО1) ТА постановлением УФНС России по Кировской области № 430300128 от 02.03.2021 (л.д.21-22, 23, 24-26).

Административным ответчиком ФИО5 не исполнена обязанность по уплате за 2021год сроком уплаты до 10.01.2022 страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере <данные изъяты>. и на ОМС в ФФОМС РФ в размере <данные изъяты> руб. Указанная задолженность взыскана с ФИО2 постановлением УФНС России по Кировской области № 4303000149 от 17.03.2022 (л.д. 27, 28-29, 30-32).

За 2022 год ФИО5 также не исполнила обязанность по уплате в срок до 01.08.2022 страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере <данные изъяты> руб. и на ОМС в ФФОМС РФ в размере <данные изъяты> руб. С административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района № 2а-2162/2023 от 10.11.2023 взыскана вышеуказанная сумма и пени в размере <данные изъяты> руб.(л.д. 60). На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Верхнекамскому району возбуждено исполнительное производство № 71450/24/43026-ИП в отношении ФИО6 на сумму <данные изъяты> руб. (л.д.68-69).

Всего была взыскана задолженность по уплате налогов с Драйтон(ФИО1)ТН <данные изъяты> рублей.

Административный истец указывает, что частично задолженность была погашена, в связи с чем расчет взыскания пени от недоимки в размере <данные изъяты>.(л.д. 73)

Принимая во внимание, что у ФИО7 имеется недоимка по уплате страховых взносов, которая взыскана постановлениями руководителя налогового органа, а также судебным актом, на отрицательное сальдо ЕСН начислены пени за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 сумма которой превысила 10000 руб., обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области от 03.07.2024 отказано, а в последующем 31.10.2024 с административным исковым заявлением в Верхнекамский районный суд, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности в заявленном УФНС по Кировской области размере либо наличия задолженности в ином (меньшем) размере, а также контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, при указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО6 в период с 30.04.2020 по 17.07.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные налоговым законодательством сроки не произвела оплату страховых взносов, на недоимку которых начислены пени, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере 10347,15 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к Драйтон (ФИО1) Тане (Татьяне) Николаевне о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Драйтон (ФИО1) Тани (Татьяны) Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, (ИНН № за счет её имущества в доход государства сумму в размере 10347 (десять тысяч триста сорок семь) рублей 15 коп. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с Драйтон (ФИО1) Тани (Татьяны) Николаевны в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, в течение одного месяца с момента его вынесения в мотивированном виде, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.

Судья О.В. Усцова-Новикова