Решение № 2А-2993/2021 2А-2993/2021~М-2378/2021 М-2378/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-2993/2021

Дело №...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи: Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

21 июня 2021 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что ответчик в период с "."..г. по "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ). Указанный налог уплачиваются по итогам налогового периода, не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2 <адрес> года, исходя из которой, налоговым органом начислен налог за 2 квартал 2016года, сроком уплаты до "."..г. в размере 7 282 рубля. Поскольку указанный налог уплачен не был, в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, начислены пени.

Кроме того, при проверке декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2 квартал 2015 года ФИО1, были установлены нарушения сроков предоставления указанных деклараций, в связи с чем, ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 ч. 1 НК РФ и подвергнута взысканию в виде штрафа в размере по 1000 рублей за каждое нарушение. Поскольку ответчиком штраф оплачен не был, в её адрес были выставлены требования: №... от "."..г., и №... от "."..г., согласно которым, необходимо оплатить задолженность по штрафу в размере по 1000 рублей, в срок до "."..г.. Требования об уплате налога, пени, штрафов ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7282 рубля, пени в размере 452 рубля 04 копейки, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 2000 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, указав, что юридически значимым обстоятельством для восстановления срока является обстоятельство соблюдения срока для обращения в суд в порядке искового производства в соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ с момента отмены судебного приказа "."..г..

В судебное заседание стороны при надлежащем извещении не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с "."..г. по "."..г. в ИФНС России по <адрес>.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2015-2016 годов ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основным видом деятельности ИП ФИО1 являлась розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также на объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.метров.

ФИО1, обязанной к уплате единого налога на вмененный доход, по итогам предоставленных деклараций налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, за 2 квартал 2016 года ФИО1 был начислен налог в размере 7282 рубля сроком уплаты - "."..г., что подтверждается налоговой декларацией.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнены, инспекцией начислены пени и "."..г. выставлено требование №..., согласно которого в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в сумме 7282 рубля.

Кроме того, требованиями №... от "."..г. сроком исполнения до "."..г., №... от "."..г. сроком исполнения до "."..г., плательщику необходимо уплатить пени в общей сумме 452 рубля 04 копейки (102,13 + 349,91 соответственно) за нарушение сроков уплаты ЕНДВ за 2015 и 2016 года.Сведений о вручении плательщику указанных требований, в материалы дела не представлено ввиду уничтожения почтовых реестров в связи с истечением срока их хранения.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Решениями налогового органа №..., №... от "."..г. ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 ч. 1 НК РФ, с применением санкций в виде штрафа в размере по 1000 рублей по каждому факту правонарушения, а именно за нарушение сроков предоставления налоговой декларации.

Сведений о вручении решений суду не представлено ввиду истечения сроков хранения списков почтовых отправлений.

Поскольку налогоплательщиком штрафы оплачены не были, в его адрес были выставлены требования №№..., №... об уплате штрафа в срок до "."..г..

К установленным в требованиях сроку обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени, штрафов налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно указанным нормам, срок обращения с заявлением о взыскании истекал "."..г..

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 недоимки, пени, штрафов. В обоснование ходатайства указано, что при выдаче судебного приказа мировой судья не усмотрел оснований к отказу в его выдаче, следовательно, имеет значение соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд в порядке искового производства.

Суд не соглашается с указанными доводами.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, штрафов, суд учитывает, что по последнему требованию №... от "."..г., то есть по достижении суммы превышающей 3000 рублей, срок исполнения установлен до "."..г., соответственно, срок на обращение за принудительным взысканием истекал "."..г..

Таким образом, установленный абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за вынесением судебного приказа на момент обращения "."..г. к мировому судье, истек.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Доводы административного истца о том, что мировой судья выдал судебный приказ о взыскании недоимки, не усмотрев оснований к отказу в принятии заявления о выдаче судебного приказа, не свидетельствуют о наличии оснований полагать, что налоговым органом не пропущен срок на обращение за принудительным взысканием недоимки по страховым взносам.

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению заявления административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки и пени, штрафов с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности в связи с пропуском установленного срока, и, в отсутствие доказательств уважительности пропуска срока, данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании спорной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 7282 рубля, пени в размере 452 рубля 04 копейки, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 2000 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка : в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья : /подпись/