Решение № 2А-113/2025 2А-729/2024 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-113/2025

Дело № 2а-113/2025 (2а-729/2024)

УИД 47RS0013-01-2024-000642-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» апреля 2025 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области. На основании положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, с учетом сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, предоставленных, ФИО2 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты>.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № с расчетом указанных налогов, к которому прилагалась квитанция для их уплаты.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов за 2022 год в размере <данные изъяты>., уплата которых в установленный законодательством срок им не производилась.

По состоянию на 02 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 25 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2021 годы в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2021 год;

- пени в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>. за 2022 год;

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное налоговое сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

08 августа 2023 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО2 заказным письмом.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 04 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2021 год, по страховым взносам ОМС в размере <данные изъяты>. за 2022 год, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>. и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере <данные изъяты>.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25 апреля 2024 года в связи с возражениями ФИО2

Отменяя судебный приказ, ФИО2 указанную задолженность не уплатил.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2021 год, по страховым взносам ОМС в размере <данные изъяты>. за 2022 год, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>. и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере <данные изъяты>. (л.д. 5-7).

В дополнительно представленных письменных объяснениях представитель административного истца указал, что от судебных приставов в налоговый орган 12 июня 2024 года поступили платежи:

- в размере <данные изъяты>., который в порядке ст. 45 НК РФ был зачтен в УСН за 2020 год в размере <данные изъяты>. и в страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты>

- в размере <данные изъяты>., который ССП был направлен в ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) по государственной пошлине.

На 18 февраля 2025 года на внутреннем контуре АИС Налог-3 Пром ведутся работы по актуализации сальдо ЕНС ФИО2

Сумма в размере <данные изъяты>. в результате актуализации сальдо ЕНС будет распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В отношении ФИО2 налоговым органом были сформированы и направлены на мировой судебный участок № 57 Подпорожского района Ленинградской области следующие заявления о вынесении судебного приказа (ЗВСП):

1) № от 25 августа 2023 года с суммой задолженности <данные изъяты>. в которую входит:

- транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.

По заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № от 25 апреля 2024 года, который отменен 25 апреля 2024 года.

Подпорожским городским судом вынесено решение № от 22 июля 2024 года о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Задолженность не оплачена.

2) ЗВСП № от 11 декабря 2023 года с суммой задолженности <данные изъяты>., в которую входит:

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- пени в размере <данные изъяты>.

По заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № от 09 февраля 2024 года. Судебный приказ не отменен и не исполнен.

Необходимо отметить, что на дату формирования ЗВСП № от 25 августа 2023 года задолженности по ЗВСП № от 11 декабря 2023 года на ЕНС налогоплательщика не могло быть, в связи с тем, что срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – 01 декабря 2023 года, следовательно задолженность в сумме <данные изъяты>. не могла быть учтена, как обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.

На 18 февраля 2025 года задолженность по административному иску к ФИО2 - по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., актуальна и подлежит взысканию в полном объеме (л.д. 140).

В сообщении от 14 апреля 2025 года представитель административного истца указал, что административным истцом сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № от 11 декабря 2023 года, по которому вынесен судебный приказ № от 09 февраля 2024 года.

Судебный приказ не отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд – не позднее 01 июля 2025 года. В связи с тем, что предельный срок для обращения в суд не определен, Инспекция обратилась в мировой суд согласно реестру 20 марта 2024 года, что не позднее 01 июля 2025 года.

Из изложенного следует, что срок для взыскания задолженности Инспекцией не пропущен, заявление № от 25 августа 2022 года направлено в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме (л.д. 232).

В письменных объяснениях от 17 апреля 2025 года также указано, что поскольку на ЕНС налогоплательщика имелась задолженность, поступившие от административного ответчика платежи (<данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>. перераспределены в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ на недоимку, начиная с более раннего момента ее возникновения. Оснований засчитать данные платежи в счет уплаты недоимки более позднего периода у налогового органа, при наличии у ФИО2 отрицательного сальдо на ЕНС, не имелось.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, ответчик ФИО2, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца и ответчик просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, ФИО2 обеспечил участие в судебном заседании своего представителя.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражал против удовлетворения исковых требований в заявленном размере, пояснив, что с ФИО2 взыскана налоговая задолженность в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>., всего <данные изъяты>. Кроме того, указал на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском. Просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года №51-оз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2021 год, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 18 руб. 00 коп., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – 35 руб. 00 коп., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 85 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 56 БК РФ транспортный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 400 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки для исчисления налога на имущество физических лиц для спорного налогового периода на территории муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» установлены решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 03 октября 2019 года № 10 исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

1) 0,2 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов;

2) 0,05 процента в отношении квартир, частей квартир и комнат;

3) 0,1 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

4) 0,1 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

5) 0,3 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в абзаце 8 настоящего пункта;

6) 0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

7) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

8) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются, в числе иных лиц являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании подп. 1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2022 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно подп. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Как указано в п.1 - 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный регистрационный учет транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также полученных на основании судебного запроса, за административным ответчиком ФИО2 значатся зарегистрированными в 2021 году транспортные средства: ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76,3 л.с., период владения – с 15 августа 2019 года по 30 октября 2024 года; ВАЗ 21121, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80,2 л.с., период владения – с 15 августа 2019 года по 30 октября 2024 года; RENAULTLOGAN, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 82 л.с., период владения – с 08 августа 2020 года по 07 апреля 2021 года (л.д. 9-10, 37, 130).

Согласно сведениям Росреестра в собственности ФИО2 находится с 07 февраля 2018 года по настоящее время 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость– <данные изъяты>. (л.д. 10, 40, 128).

Налоговым органом заказным почтовым отправлением 18 сентября 2022 года налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>. налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 14-15, 16).

В период с 08 апреля 2019 года по 18 декабря 2022 года ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, и вследствие этого на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежавших уплате в срок до 09 января 2023 года, составила <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> (л.д. 11, 12).

20 мая 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговым органом требование №, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>., срок исполнения которого был установлен до 15 июня 2023 года (л.д. 17-18, 19).

08 августа 2023 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере <данные изъяты>. (в размере отрицательного сальдо единого налогового счета), которое направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 20, 21).

Из выполненного административным истцом расчета следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам и образованием 02 января 2023 года отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>. административному ответчику начислены налоговым органом пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо ЕНС (02 января 2023 года) в сумме <данные изъяты>., и по совокупной обязанности ЕНС за период с 01 января 2023 года по 25 августа 2023 года в сумме <данные изъяты>. Сумма задолженности по пеням, с учетом остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере <данные изъяты>., составила <данные изъяты>. (л.д. 22).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

Так, подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей..

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога в судебном порядке за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о чем указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» обращено внимание на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов административного дела установлено, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 02 января 2023 года, на указанную дату размер отрицательного сальдо ЕНС составил <данные изъяты>., то есть задолженность превысила <данные изъяты>.

Согласно требованию № от 16 мая 2023 года указанная в нем задолженность составила <данные изъяты>. (в т.ч. <данные изъяты>. – налог, <данные изъяты>. – пени), то есть превышала <данные изъяты>; срок исполнения требования установлен 15 июня 2023 года.

С учетом данных обстоятельств, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее 15 декабря 2023 года.

Между тем, из материалов приказного производства № усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты> с должника ФИО2 на основании требования № от 20 мая 2023 года налоговый орган направил мировому судье 20 марта 2024 года (л.д. 194), то есть после истечения установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

04 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 165), который отменен определением мирового судьи от 25 апреля 2024 года в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 192, 193).

Сумма задолженности по требованию № от 20 мая 2023 года составила <данные изъяты>. и превышала <данные изъяты>, данное требование было выставлено после увеличения отрицательного сальдо ЕНС на сумму спорных налоговых платежей (транспортного и земельного налогов за 2021 год и страховых взносов за 2022 год).

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством срок взыскания спорной задолженности недоимки административным истцом пропущен, позиция административного истца об обратном, изложенная в сообщении от 14 апреля 2024 года (л.д. 232) является ошибочной ввиду приведенных выше обстоятельств.

О восстановлении пропущенного срока на обращение в суд налоговым органом не заявлено, доказательств уважительности причин, повлекших пропуск указанного срока, не представлено. В материалах дела таковых не содержится.

С учетом изложенного, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО2 не подлежащим удовлетворению ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями и невозможностью его восстановления.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3181 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33241 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8459 руб. 66 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34 руб. 00 коп., пеней в размере 19345 руб. 03 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Андреева

Решение в окончательной форме составлено «05» мая 2025 года.