Решение № 2А-1369/2019 2А-9/2020 2А-9/2020(2А-1369/2019;)~М-1485/2019 М-1485/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-1369/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2020 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Зари А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-9/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 был произведен расчет страховых взносов: расчетный период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в фиксированном размере в ПФР (с ДД.ММ.ГГГГ) 11576,57 руб. Страховые взносы в фиксированном размере в ФМС (ДД.ММ.ГГГГ) 2546,89 руб.

На основании ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы исчисляются в фиксированном размере исходя из минимального размера оплаты труда:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК <...>): Полный месяц: 26545 руб. /12+2212,08 руб.

месяц (31 день) 2212,08/31=71,36 руб. х количество отработанных дней в месяце

месяц (30 дней ) 2212,08/30=73,74 руб. х количество отработанных дней в месяце

2212,08 х 5+2212,08/31 х 0+2212,08/30х7=11576,57.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

(КБК <...>):

полный месяц: 5840/12=486,67

месяц (31 день): 486,67/31=15,70 х количество отработанных дней в месяце

месяц (30 дней): 486,67/30=16,22 х количество отработанных дней в месяце

486,67 х 5 +486,67/31 х 0 +486,67/30 х 7=2546,89.

Поскольку страховые взносы не были уплачены, Межрайонная инспекция ФНС №9 по Тульской области направила в адрес налогоплательщика требование об уплате страховых взносов. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму : страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 11576,57 руб; пени 551,16 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2546,89 руб. пени 108,58 руб.

Требование направлено по почте, в установленный срок требование не исполнено.

Согласно Выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятии его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога.

Инспекция предпринимала все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты страховых взносов, однако погашение задолженности по уплате страховых взносов, не произведено.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области просит суд учесть следующие обстоятельства: налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № Донского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ по гражданскому делу №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей с ФИО1

В соответствии с абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течении шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 576,57 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в сумме 551,16 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2546,89 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 108,58 руб. А всего 14 783,20 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в судебное заседание не явился, представитель по доверенности ФИО5 в суд представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России по Тульской области. Заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в суд представила заявление с просьбой дело рассмотреть без ее участия, а также отзыв согласно которому просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области, зарегистрирован в юридически-значимый период в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, страховых взносов, начисляются пени за каждый календарный день, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Материалами дела установлено, что на основании статьи 430 НК РФ налогоплательщику ФИО1 страховые взносы за 2018 г. исчислены в фиксированном размере исходя из минимального размера оплаты труда:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК <...>): Полный месяц: 26545 руб. /12+2212,08 руб.

месяц (31 день) 2212,08/31=71,36 руб. х количество отработанных дней в месяце

месяц (30 дней 2212,08/30=73,74 руб. х количество отработанных дней в месяце

2212,08 х 5+2212,08/31 х 0+2212,08/30х7=11576,57

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

(КБК <...>):

полный месяц: 5840/12=486,67

месяц (31 день): 486,67/31=15,70 х количество отработанных дней в месяце

месяц (30 дней): 486,67/30=16,22 х количество отработанных дней в месяце

486,67 х 5 +486,67/31 х 0 +486,67/30 х 7=2546,89.

Поскольку страховые взносы, не были уплачены, Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Тульской области направила в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов.

Требования направлены по почте.

Согласно Выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено‚ что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

При этом административное исковое заявление с требованием о взыскании страховых взносов было подано в Донской городской суд Тульской области только ДД.ММ.ГГГГ ( вх. №). Ходатайство о восстановлении срока суду не заявлено.

Проверяя своевременность обращения административного истца с исковыми требованиями о взыскании суммы страховых взносов‚ суд учитывает‚ что исходя из положений ст.48 НК РФ‚ после отмены мировым судьей выданного им судебного приказа о взыскании обязательных платежей‚ для налогового органа установлен также шестимесячный срок для обращения в суд в порядке административного искового судопроизводства‚ то есть налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 10 сентября 2019 г.

Между тем‚ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11 ноября 2019 г.

Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств‚ препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском налоговым органом не представлено‚ ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Суд полагает‚ что у налогового органа имелось достаточно времени для принятия мер ко взысканию суммы налога и пени в установленные законом сроки‚ тем более‚ что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений‚ в связи с чем ему должны быть известны правила‚ порядки и сроки обращения в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации‚ выраженной в определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О‚ принудительное взыскание налога за пределами сроков‚ установленных Налоговым кодексом Российской Федерации‚ осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание‚ что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности и пени по страховым взносам в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска административным истцом не представлено‚ суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Судья А.В. Заря