Решение № 2А-609/2025 2А-609/2025~М-105/2025 М-105/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-609/2025

Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2025-000257-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03.04.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-609/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 вне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором взыскать с последней задолженность в общей сумме 11 887 руб. 89 коп., в том числе:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., за 2021 год в сумме 1 072 руб., за 2022 год в сумме 1 072 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 583 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 451 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 875 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 963 руб. (ОКТМО 65751000);

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 240 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 830 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 905 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000);

пени в размере 1 566 руб. 89 коп., в том числе в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 707 руб. 21 коп., в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859 руб. 68 коп. (л.д. 4 - 6).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45), при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки посредством заказной корреспонденции по адресу регистрации, возвращенной в адрес суда по истечении срока хранения (л.д. 69 - 72).

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Также согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Также в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годы являлась собственником следующего имущества:

транспортное средство – легковой автомобиль №, государственный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52, 53);

жилой дом по адресу: <адрес>, в общей совместной собственности со ФИО1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78);

№ доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-оборот, 76-оборот – 77);

№ доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75 - 76);

земельный участок по адресу: <адрес>, в общей совместной собственности со ФИО1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74);

земельный участок по адресу: <адрес>, в общей совместной собственности со ФИО1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73).

ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию не поступало.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в адрес административного ответчика направила налоговые уведомления посредством личного кабинета налогоплательщика:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 070 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 034 руб., всего на 4 176 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8 – 9);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 145 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 663 руб., всего на 2 880 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 – 11);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 629 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 875 руб., всего на 2 576 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 – 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 629 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 963 руб., всего на 2 664 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 663 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате иных налогов налоговым органом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 6 368 руб., транспортного налога в сумме 2 144 руб., земельного налога в сумме 3 324 руб., соответствующих сумм пени в размере 2 757 руб. 88 коп. (л.д. 15).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 по адресу регистрации заказным письмом, что подтверждено списком заказных писем № с указанием номера почтового идентификатора почтового отправления и оттиском штемпеля почтового отделения о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 16).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было.

За нарушение сроков уплаты налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 566 руб. 89 коп., в том числе в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 707 руб. 21 коп., в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859 руб. 68 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 401 руб. 95 коп. (л.д. 55 – 58).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (л.д. 61), который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66 – 67) в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 63).

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество, по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ годы списана в связи с чем на 1 514 руб. 06 коп. уменьшена сумма пени, остаток суммы пени в размере 1 566 руб. 86 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 38).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 990 руб. 16 коп., в том числе пени 2 154 руб. 16 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 975 руб. 75 коп., в том числе пеня – 3 475 руб. 75 коп. (л.д. 22).

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Проверив расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налогов, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок их исчисления, с учетом долей находящихся в праве собственности административного ответчика. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, не представлено. Представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 583 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 451 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 875 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 963 руб. (ОКТМО 65751000);

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 240 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 830 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 905 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000);

Рассматривая требование о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующему.

Остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 394 руб. 80 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пеням, включенным в настоящее административное исковое заявление ко взысканию, составил 3 475 руб. 75 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 394 руб. 80 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 080 руб. 95 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней (л.д. 17 – 21, 22), заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма 1566 руб. 89 коп., состоит из следующих сумм:

- пени в размере 144 руб. 87 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 072 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 49 руб. 45 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 072 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8 руб. 04 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 072 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 213 руб. 92 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество (жилой дом в <адрес>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 583 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 31 руб. 07 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество (квартиры) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 451 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичного уплаты пени ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 30 руб. 58 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество (квартиры) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 663 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ, пени уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6 руб. 56 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество (квартиры) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 875 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 112 руб. 16 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 830 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 62 руб. 34 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 905 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 руб. 04 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 405 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 32 руб. 43 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 240 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11 руб. 07 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 240 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 руб. 68 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок в <адрес>) в размере 240 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859 руб. 68 коп.

Проверяя правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления пени.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 1 566 руб. 89 коп.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 вне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 вны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженности в общей сумме 11 887 руб. 89 коп., в том числе:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 072 руб., за 2021 год в сумме 1 072 руб., за 2022 год в сумме 1 072 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 583 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 451 руб. (ОКТМО 65751000), за 2021 год в сумме 875 руб. (ОКТМО 65751000), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 963 руб. (ОКТМО 65751000);

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 240 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 830 руб. (ОКТМО 65751000), за 2020 год в сумме 905 руб. (ОКТМО 65751000), за 2021 год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000), за 2022 год в сумме 224 руб. (ОКТМО 65748000), в сумме 405 руб. (ОКТМО 65751000);

пени в размере 1 566 руб. 89 коп., в том числе в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 707 руб. 21 коп., в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 вны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 17.04.2025.

Судья Верещагина Э.А.