Решение № 2А-1802/2018 2А-55/2019 2А-55/2019(2А-1802/2018;)~М-1790/2018 М-1790/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-1802/2018

Дело № 2а-55/2019

УИД 29RS0024-01-2018-002197-79

14 января 2019 года город Архангельск


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Кривуля О.Г.,

при секретаре Пищухиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску ИФНС России по городу Архангельску к ФИО о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО, просили взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 7800 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 19,30 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3679 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 9,11 руб.

В обоснование требований указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом должнику направлялись требование от 11.12.2017 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной пени на недоимку. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени указные выше суммы в бюджет не поступали.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, ко взысканию заявляет недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6820 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3679 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 9,11 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

От административного ответчика в суд поступили возражения, в которых она выражает не согласие с иском в части взыскиваемых пени. В обоснование указывает, что требование об уплате налога и пени в её адрес налоговым органом не направлялось, в налоговом органе его не получала, официально нигде не расписывалась в том, что знает о наличии задолженности. Одновременно представила суду чек-ордера от 10.01.2019 об уплате 3679 руб. и 7800 руб.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-1381/2018, суд приходит к следующему.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 2 указанной статьи объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 N 186 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Архангельск" на территории Архангельской области с 1 января 2015 года определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено самой ст. 357 НК РФ. В частности, объектом налогообложения признаются автомобили.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, 5 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база транспортного налога определяется согласно мощности двигателя транспортного средства, налоговым периодом является календарный год.

В силу ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге" ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

П. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств и территориальным органом Росреестра, согласно налоговому уведомлению № от 20.09.2017 ФИО исчислен транспортный налог за 2016 год на сумму 7800 руб. (налоговая база: транспортное средство ДОДЖ КАУБЕР г/н №, 156 л.с., налоговая ставка – 50.00, период владения – 12 месяцев), и налог на имущество физических лиц за 2016 года на общую сумму 3679 руб. (налоговая база: 1/2 доли в квартире по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база – 2 457 656 руб., налоговая ставка – 0,10, период владения – 12 месяцев; квартира по адресу: <адрес>, налоговая база – 3 098 228 руб., налоговая ставка – 0,10, период владения – 12 месяцев), сроком уплаты до 01.12.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ответчику направлялось требование № от 11.12.2017 об уплате не позднее 29.01.2018 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 7800 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 19,30 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016 года в размере 3679 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 9,11 руб.

Расчет пени представлен на л.д.7, судом проверен, признан арифметически верным.

Согласно ст. 4 Закона Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге" от уплаты транспортного налога освобождаются: один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, пенсионеры, являющиеся опекунами признанных судом недееспособными инвалидов с детства, - владельцы транспортных средств в части исчисленного налога в размере, не превышающем 980 рублей.

По сведениям налогового органа. ФИО предоставлена льгота по транспортному налогу за 2016 год в размере 980 руб., Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год путем уменьшения на 980 руб.

Согласно абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Общая сумма налога и пени превышает сумму в 3000 руб., соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки и пени начинает течь с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №, то есть с 29.01.2018..

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки и пени, на основании ст. 48 НК РФ, налоговый орган 03.05.2018 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО имеющейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г.Архангельска 04.05.2018 выдан судебный приказ № 2а-1381/2018, который определением мирового судьи от 14.05.2018 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительное его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 08.11.2018..

В силу п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

ФИО в материалы дела представлены чек-ордера от 10.01.2019 об уплате налога на имущество в размере 3679 руб. с зачислением на КБК 18210601020041000110 и транспортного налога в размере 7800 руб. с зачислением на КБК 18210604012021000110.

Доказательств уплаты пени по налогу на имущество на сумму 9,11 руб., начисленные с 02.12.2017 по 10.12.2017 ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ).

Также налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что уведомление и требование об уплате налога и пени были размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО

Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ФИО получившей указанное выше налоговое уведомление и требование.

Налог на имущество в установленный в налоговом уведомлении № от 20.09.2017 срок ответчиком уплачен не был, в связи с чем пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 начислены налоговым органом обоснованно.

Ответчик не лишена возможности в порядке ст. 78 НК РФ обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о зачете излишне уплаченного транспортного налога в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по г.Архангельску к ФИО подлежат удовлетворению частично.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, проживающей по адресу: <адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 9,11 руб., с перечислением взысканных сумм на счет № 40101810500000010003 в БИК: 041117001, Отделение Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***> (ИФНС России по г.Архангельску), КБК 18210601020042100110, код ОКАТО (ОКТМО) 11701000.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение месяца.

Судья О.Г. Кривуля