Решение № 2А-867/2021 2А-867/2021~М-1015/2021 М-1015/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-867/2021

Дело № 2а-867/21

УИД 23RS0005-01-2021-001628-81


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 июня 2021 г. г. Апшеронск

Судья Апшеронского районного суда Краснодарского края Наумов С.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также поскольку является адвокатом - плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 с расчётом налога за 2015 г. в срок уплаты налога до 01.12.2016г., которое в установленный законом срок исполнено не было. Сумма задолженности по налогам за указанный период составила 3 279 рублей. В адрес ответчика направлялось требование № от 05.09.2020 г. и предложено уплатить недоимку по налогу в вышеуказанной сумме и пени в размере 1072,97 рублей, которые не исполнены. Также поскольку ответчик является плательщиком страховых взносов, ему были направлены требования об уплате налога № от 10.08.2017 г., № 23552от 28.11.2017 г., № 54193 от 05.09.2020 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, предложено уплатить недоимку. Однако, ФИО1 перечислил часть суммы задолженности в размере 25 629,60 рублей, оставшаяся часть суммы задолженности в размере 5185,11 рублей не перечислена в бюджет по настоящее время, поэтому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 5 185,11 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствие с ч. 2 ст. 291 КАС РФ, пояснив, что по состоянию на 04.06.2021 г. задолженность по пени на общую сумму 5 185,11 рублей ФИО1 не погашена.

От административного ответчика ФИО1 в адрес суда поступили возражения относительно рассмотрения административного искового заявления, в котором административный ответчик просит отказать в иске Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, поскольку 12.02.2020 г. решением Апшеронского районного суда с него взыскана недоимка за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также транспортный налог. Постановлением судебного пристава-исполнителя Апшеронского РОСП УФССП России по Краснодарскому краю от 04.12.2020 г. исполнительное производство окончено в связи с полной уплатой налога, в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в действующей редакции на момент образования задолженности) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в действующей редакции на момент образования задолженности) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ (в действующей редакции на момент образования задолженности), плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в т. ч. Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01.01.2017 г. являются налоговые органы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежали: автомобиль ВАЗ 21093 г/н №, год выпуска 1999 г., автомобиль OPEL ASTRA г/н №, год выпуска 2010 г.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Кроме того, ФИО1 как адвокат, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

01.01.2017 г. Управлением ПФР Апшеронского района Краснодарского края передана задолженность в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеня в размере 349,74 рублей.

Статьей 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020г.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В п. 5 вышеуказанной статьи, указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 начислены страховые взносы в следующих размерах:

За 2017 г.:

23 400 рублей - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - срок уплаты 09.01.2018 г.

4 590 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере, срок уплаты 09.01.2018 г.;

За 2018 г.:

26 545 рублей - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - срок уплаты 09.01.2019 г.

5 840 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере, срок уплаты 09.01.2019 г.;

За 2019 г.:

29 354 рублей - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - срок уплаты 31.12.2019 г.

6 884 рублей - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - срок уплаты 31.12.2019 г.

Однако, в связи с несвоевременным перечислением указанных сумм страховых взносов начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 г. с расчётом налога за 2015 г. в срок уплаты налога до 01.12.2016г., которое в установленный законом срок исполнено не было.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес ответчика направлялось требование № 54193 от 05.09.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, однако по настоящее время оно не исполнено.

Также, поскольку ответчик является плательщиком страховых взносов, ему были направлены требования об уплате налога № 76196 от 10.08.2017 г., № 23552 от 28.11.2017 г., № 54193 от 05.09.2020 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, предложено уплатить недоимку, однако, ФИО1 перечислил часть суммы задолженности в размере 25 629,60 рублей, оставшаяся часть суммы задолженности в размере 5185,11 рублей не перечислена в бюджет по настоящее время.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Апшеронского района Краснодарского края от 30.12.2020 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 04.06.2021 г. пеня на общую сумму 5185,11 рублей, ФИО1 не погашена.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ст. 3, п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в части взыскания пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в статье 11 НК РФ, из которой следует, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Принимая во внимание, что ФИО1 имеет задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 349,74 рублей, которые вышеуказанным Федеральным законом признан безнадежными к взысканию и подлежащим списанию, то суд считает необходимым в удовлетворении в этой части требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю отказать.

При этом, судом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что 12.02.2020 г. решением Апшеронского районного суда с него взыскана недоимка за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также транспортный налог и постановлением судебного пристава-исполнителя Апшеронского РОСП УФССП России по Краснодарскому краю от 04.12.2020 г. исполнительное производство окончено в связи с полной уплатой налога, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в исковом заявлении просит взыскать недоимки (пени) на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, а также транспортный налог с физических лиц (пени) за 2015,2017,2018 и 2019 гг.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... недоимки за 2018-2019 гг:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: пеня в размере 136,73 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): пеня в размере 3625,67 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1072,97 рублей, на общую сумму 4 835,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение пятнадцати дней.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 июня 2021 г.

Судья

Апшеронского районного суда ФИО2