Решение № 2А-470/2017 2А-470/2017~М-458/2017 М-458/2017 от 25 сентября 2017 г. по делу № 2А-470/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2017г. Р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Балабан С.Г., при секретаре Карбовской Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций № 2а-470/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. В обоснование своих требований налоговый орган указал, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО1, является владельцем следующих транспортных средств:

<данные изъяты>, 1986 года выпуска, дата постановки на учет 06.09.2006 г., дата снятия с учета - отсутствует;

<данные изъяты>, 1997года выпуска, дата постановки на учет 15.02.2007 г., дата снятия с учета -отсутствует;

<данные изъяты>, 2002 года выпуска, дата постановки на учет 10.06.2010 г., дата снятия с учета - отсутствует.

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ транспортный налог за 2013 г. подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 05.11.2014 г.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ, исчисление суммы налога производится с учетом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление: №, согласно которому транспортный налог исчислен в размере:

Расчет (перерасчет) транспортного налога

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет, к году

Сумма налоговых льгот (руб)

Начисленная сумма налога (руб)

Сумма налога, начисленная ранее (руб)

Сумма налога к доплате (+)/к уменьшению (-) (руб.)

Сумма

2013

<данные изъяты>

<данные изъяты>

72,00

1
6,50

12

468,00

468,00

2013

<данные изъяты>

<данные изъяты>

90,00

1
10,50

12

945,00

945,00

2013

<данные изъяты>

<данные изъяты>

82,00

1
10,50

12

861,00

861,00

Всего по ОКТМО 25622151 2 274,00

Транспортный налог за 2013 г. в размере 2 274.00 руб. и пени, начисленные на данную сумму налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 06.11.2014 по 03.08.2017 в общей сумме 712,96 рублей.

Расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 г.:

с 06.11.2014 по 31.12.2015 в размере 263.27 руб. (421 деньх8.25%х 1/300x2274 руб.);

с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 137.58 руб. (165 днейх11%х1/300х2 274 руб.);

с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 77.2 руб. (97 дней х10,5%х1/300х2 274 руб.);.

с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 143.26 руб. (189 дней х 10%х 1/300x2 274 руб.);

с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 26.61 руб. (36 дней х 9.75%х 1/300x2 274 руб.); 02.05.2017 по 18.06.2017 в размере 33.66 руб. (48 днейх9.25%х 1/300x2 274 руб.);

с 19.06.2017 по 03.08.2017 в размере 31.38 руб. (46 днейх9%х 1/300x2 274 руб.).

Итого пени составили: 712,96 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа: № по состоянию на 19.12.2014 г. и со сроком его исполнения - 04.02.2015 г. До настоящего времени данное требование налогового органа не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога и пени за 2013 г. в размере 2 274.00 руб., за 2015 г. в размере 3048 руб. и пени в размере 65.19 руб. (в просительной части заявления о вынесении судебного приказа и в определении об отмене судебного приказа ошибочно указан 2014 г, а следовало указать 2015 г.).

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области от 31 мая 2017 г. судебный приказ № 2а-414/2017 от 22.05.2017 г. отменен, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых налогоплательщик указал, что задолженность по налогам погашена 23.03.2017 г.

Инспекция не согласна с возражениями налогоплательщика на основании того, что в настоящее время сумма транспортного налога за 2015 г. в размере 3 048.00 руб. уплачена 23.03.2017 г., а сумма транспортного налога за 2013 г. в размере 2 274.00 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитаны пени до даты настоящего искового заявления в размере 712.96 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ р., уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности по транспортному налогу за 2013 г. в размере 2 986.96 руб. (в том числе 2 274.00 руб. и пени в размере 712.96 руб.) (л.д. 3-4).

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области, извещенная о времени и месте судебного разбирательства своего представителя не направила, в своем письменном ходатайстве от 06.09.2017г. просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции. Кроме того, указала, что требования, изложенные в заявлении, поддерживают в полном объеме.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, об уважительных причинах неявки не известил, его явка не является обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок взыскания налога, сбора или пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области по месту нахождения своих транспортных средств, подлежащих налогообложению. Административному ответчику, согласно правоустанавливающим документам на праве собственности в исследуемый период – в 2013 году, принадлежали транспортные средства:

<данные изъяты> мощность двигателя - 72 л. с, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, дата постановки на учет 06.09.2006 г., дата снятия с учета - отсутствует;<данные изъяты>, мощность двигателя - 90 л. с, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, дата постановки на учет 15.02.2007 г., дата снятия с учета -отсутствует;

<данные изъяты>, мощность двигателя - 82 л.с, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата постановки на учет 10.06.2010 г., дата снятия с учета - отсутствует (л.д. 5-7)

Суд пришел к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 - ОЗ «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом, действующем на момент возникших правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщику налоговым органом 23.06.2014г. направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2013г. от 07.05.2014г. на сумму 2274 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014г. (л.д. 12, 32).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом 03.01.2015г. в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 19.12.2014 г., со сроком исполнения до 04.02.2015г. (л.д. 14-15). Поскольку сумма транспортного налога за 2013 год не превышала 3000 рублей, то налоговый орган имел право обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила бы 3000 рублей. Либо если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также как установлено в судебном заседании на основании налогового уведомления № от 29.07.2016г., требования № по состоянию на 20.12.2016г. у ФИО1 имелась задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2015г. в сумме 3048 руб.

ФИО1 27.12.2016г. налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 20.12.2016г. со сроком исполнения до 14.02.2017г. (л.д. 16-17). Шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию истекал 14.08.2017г.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, когда общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за периоды 2013г. и 2015г. превысила 3000 рублей.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогам за 2013г. и за 2015г. с ФИО1 направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области до истечения шестимесячного срока, то есть с без нарушения, положений п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-414/2017 от 22.05.2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2013 год в сумме 2274 рубль и за 2015 год в размере 3048 рублей. Допущенная мировым судьей в судебном приказе описка в указании налогового периода не влияет на выводы суда по настоящему делу.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области от 31.05.2017г. отменен судебный приказ № 2а-414/2017 от 22.05.2017г. в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение с просьбой отменить судебный приказ, со ссылкой на то, что задолженность по налогам им погашена (л.д. 9).

Как установлено в судебном заседании и указано в иске ФИО1 23.03.2017г. уплачена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3048 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 г. составил:

с 06.11.2014 по 31.12.2015 в размере 263.27 руб. (421 деньх8.25%х 1/300x2274 руб.);

с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 137.58 руб. (165 днейх11%х1/300х2 274 руб.);

с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 77.2 руб. (97 дней х10,5%х1/300х2 274 руб.);.

с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 143.26 руб. (189 дней х 10%х 1/300x2 274 руб.);

с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 26.61 руб. (36 дней х 9.75%х 1/300x2 274 руб.); 02.05.2017 по 18.06.2017 в размере 33.66 руб. (48 днейх9.25%х 1/300x2 274 руб.);

с 19.06.2017 по 03.08.2017 в размере 31.38 руб. (46 днейх9%х 1/300x2 274 руб.).

Всего пени в сумме составили 712,96 руб.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2013 год в размере 2274 рублей и пени в размере 712 рублей 96 копеек, всего в сумме 2986 рублей 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2013 год и пени в сумме 2986 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения через Куйтунский районный суд.

Судья: Решение не вступило в законную силу