Решение № 2А-3707/2020 2А-3707/2020~М-2697/2020 М-2697/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-3707/2020

Дело №2а-3707/2020

УИД: 22RS0068-01-2020-003701-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Вебер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлении Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №15 по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 110 715 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 675,49 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 43 447 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 657,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 135,25 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему на праве собственности в 2017 году транспортных средств, а именно автомобилей №. Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателей автомобилей, сумма транспортного налога за 2017 год составила 110 715 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ему на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: ..... Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год составила 43 447 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью в 2017 году квартиры по адресу: ...., иных строений, помещений и сооружений по адресу: ..... Сумма налога на имущество за 2017 год составила 8 937 руб., которая была уплачена административным ответчиком 10.01.2020, 27.01.2020.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Требование об уплате ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогам и пени не погашена, в связи с чем заявлены вышеуказанные требования.

Административный истец МИФНС России №15 по АК, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении грузовых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из ответа УМВД России по г. Барнаулу от 03.08.2020 в 2017 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- №, мощностью 340 л.с., право собственности с 31.08.2013;

- №, мощностью 240 л.с., право собственности с 29.12.2015;

- №, мощностью 400 л.с., право собственности с 29.12.2015;

- №, мощностью 379 л.с., право собственности с 29.12.2015.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2017 год составил 110 715 руб.:

№: 28 900 руб. (340 (мощность двигателя)*85(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

№: 15 600 руб. (240 (мощность двигателя)*65 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

№: 34 000 руб. (400 (мощность двигателя)*85(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

№: 32 215 руб. (379 (мощность двигателя)*85(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 110 715 руб.

Учитывая изложенное, сумма налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 110 715 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 НК РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников в зависимости от назначения земельных участков, ставка 1,5% устанавливается для земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.

Согласно материалам дела ФИО1 с 11.09.2013 принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: ...., вид разрешенного использования многофункциональные деловые и обслуживающие здания, бытовое обслуживание, общественное питание, объекты торговли (торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы)), земли населенных пунктов, что подтверждается сведениями ЕГРН (ответ от 05.08.2020 № 22/163/001/2020-28650, л.д. 84).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 2 896 465 руб. и сторонами не оспорена.

Таким образом, земельный налог за 2017 год составляет 43 447 руб. исходя из следующего расчета: 2 896 465 (кадастровая стоимость) *1,5 %* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество месяцев владения).

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 в размере 43 447 руб.

Учитывая изложенное, сумма налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 43 447 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована НК РФ (глава 32).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: .... кадастровый номер №, право общей совместной собственности с 13.12.2016;

- квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый номер №, право собственности с 13.12.2016.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», действовавшему по состоянию на 2017 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно в отношении квартиры стоимостью от 1500 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. ставка – 0,92%, в отношении иных строений, помещений и сооружений стоимостью до 300000 рублей включительно – 0,1 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» и составил 1,425.

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: ...., .... на 01.01.2012, переданная в налоговые органы составила 72 540,58 руб., инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: .... на 01.01.2012, переданная в налоговые органы составила 1 235 874,67 руб. (л.д.124)

Таким образом, налог на имущество за 2017 год составил 8 937 руб., который был уплачен административным ответчиком 10.01.2020 в размере 4 135,61 руб. и 27.01.2020 в размере 4 801,39 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ (л.д. 24). В связи с пропуском срока уплаты налога на имущество физических лиц, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что уведомление об уплате налогов за 2017 год от 10.09.2018 № 50229741 с расчетом налога и сроком уплаты налога до 03.12.2018 направлено ответчику по почте, что подтверждается списком заказной корреспонденции №847106 от 21.09.2018.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов. В связи с чем, в его адрес по почте было направлено требование № 2913 от 01.02.2019 об уплате налогов за 2017 год, что подтверждается списком заказной корреспонденции №94322 от 19.02.2019.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до 13.03.2019. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился за выдачей судебного приказа (19.07.2019).

Выданный 22.07.2019 судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Барнаула от 23.12.2019.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 09.06.2020, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с ответчика налогов за 2017 год.

Согласно ответа на судебный запрос ОСП Центрального района г.Барнаула сумма в размере 4 910,61 руб. перечислена в счет погашения задолженности по исполнительному производству № от 09.12.2019, возбужденного на основании судебного приказа № от 12.08.2019, выданного судебным участком №6 Центрального района г.Барнаула.

В платежном поручении №480506 от 10.01.2020 в строке получатель указан КБК 18210601020041000110 (л.д. 139). Однако данный КБК не соответствует ни одному КБК, указанному в расшифровке задолженности налогоплательщика, направленному в суд вместе с административным исковым заявлением (л.д. 8).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что данная сумма в размере 4 910,61 руб. не может быть учтена в качестве оплаты задолженности по налогам за 2017 год.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию № 2913 от 01.02.2019 пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 начислены на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1675,49 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 657, 50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 135,25 руб. Указанные расчеты судом проверены и признаны верными.

При изложенных обстоятельствах требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4333 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2017 год в размере 110 715 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1675,49 руб., земельный налог на за 2017 год в размере 43 447 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 657,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 135,25 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 4333 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева