Решение № 2А-6911/2025 2А-6911/2025~М-5805/2025 М-5805/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-6911/2025

дело № 2а-6911/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-006326-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 05.11.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 10.10.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 8 469 руб. 93 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате надлежащим образом не исполнил. Направленное ИФНС налоговое решение и требование об уплате недоимки административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч.ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Из материалов дела следует, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям из базы данных инспекции ФИО3 был исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 920 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НПД за апрель 2024 года погашена зачетом из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 920 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "город Екатеринбург" решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "город Екатеринбург".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2022 году, в 2023 году являлась квартира, расположенная по адресу: г<адрес>

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета налога на имущества с предложением произвести уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление направо в адрес административного ответчика в личный кабинет.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета налога на имущества с предложением произвести уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление направо в адрес административного ответчика в личный кабинет.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год была погашена зачетом из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 561 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2023 год была погашена зачетом из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 227 руб. 80 коп. и 10 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0 руб. 12 коп. и 10 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 01 руб. 07 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 140 руб. 90 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 руб. 64 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 145 руб. 47 коп.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 8 465 руб. 91 коп.

Ранее налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 887 руб. 32 коп., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что налоговому органу стало известно, что сумма задолженности по налогам, в том числе включая налог на имущество за 2022 год превысила 10 000 руб. только ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании налога на имущество за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по налогу на имущество за 2023 год и по НПД за апрель 2024 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок на взыскания налога на имущество за 2022 год, но не пропущен срок на взыскание налога на имущество за 2023 год и НПД за апрель 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-361/2025, который был отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 920 руб. погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по НПД за апрель 2024 года в размере 276 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года погашена административным ответчиком с пропуском установленного срока, суд приходит к выводу об обоснованности налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по НПД за апрель 2024 года в размере 276 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 561 руб. погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 12 руб. 87 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2023 год погашена административным ответчиком с пропуском установленного срока, суд приходит к выводу об обоснованности налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 12 руб. 87 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 133 руб. 95 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку суд пришел к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2022 год, суд не усматривает оснований для взыскания пени на соответствующую недоимку.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 648 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год в размере 34 руб. 69 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по НПД за март 2022 года в размере 111 руб. 51 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, по НПД за март 2022 года была включена в заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, по данному заявлению было получено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-3192/2023.

Поскольку налоговым органом не принимались меры по принудительному взысканию задолженности по указанным недоимкам, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 648 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год в размере 34 руб. 69 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по НПД за март 2022 года в размере 111 руб. 51 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9 593 руб. в размере 2 376 руб. 83 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год на сумму 872 руб. в размере 216 руб. 05 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год была включена в заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, по данному заявлению было получено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2752/2023.

Поскольку налоговым органом не принимались меры по принудительному взысканию задолженности по указанным недоимкам, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9 593 руб. в размере 2 376 руб. 83 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год на сумму 872 руб. в размере 216 руб. 05 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 704 руб. 20 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 593 руб. 13 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 275 руб. 60 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 руб. 44 коп.

Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2019 год, по транспортному налогу за 2016-2017 года и 2019 год была включена в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № по данному заявлению получен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок на взыскание пени на указанные недоимки.

В связи с чем, суд удовлетворяет административный иск частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> доход соответствующего бюджета пени в размере 289 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева