Решение № 2А-4323/2025 2А-4323/2025~М-3227/2025 М-3227/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-4323/2025

Дело № 2а-4323/2025

УИД 44RS0001-01-2025-007093-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Рец А.А., при секретаре Лазаревой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 188 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 387 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2025 г. в сумме 5 259,53 руб., а также пени за неисполнение обязанностей по уплате сумм налогов в установленные сроки в общей сумме 6 363,60 руб.

В обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход. По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежит транспортное средство: РЕНО ЛОГАН, г.р.з. № мощность 75 ЛС, право зарегистрировано 27.10.2023. Также ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, доля в праве ?. 03.10.2021 г. ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход. На основании указанных данных налогоплательщику начислены транспортный налог за 2023 год в сумме 188 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 387 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 и налог на профессиональный доход за март 2025 г. в сумме 6 947,82 руб. со сроком уплаты 28.04.2025 г., который ФИО1 оплатил 15.08.2025 г. частично на сумму 1 688,29 руб. Кроме того, в 2021-2024 г.г. в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы № 2а-1799/2021, № 2а-2596/2022, № 2а-1434/2024, № 2а-2249/2024, № 2а-3174/2024 о взыскании налогов, страховых взносов и санкций. Однако по состоянию на 25.11.2024 г. сальдо налогоплательщика являлось отрицательным в размере 29 848,69 руб., в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени с учетом изменения сумм отрицательного сальдо в общей сумме 6 363,60 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № 119325. В связи с неуплатой задолженности 30.05.2025 г. налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был выдан судебный приказ №2а-1003/2025 от 05.06.2025, который определением мирового судьи от 25.06.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника. Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Костромской области не участвует, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказных производств № 2а-1799/2021, № 2а-1434/2024, № 2а-2249/2024, № 2а-3174/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 г. по 31.12.2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, что следует из положений части 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела, ФИО1 с 26.01.1989 г. и по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: Костромская обл., г. Кострома, мкр. Давыдовский-2, д.77, кв.22, состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Костромской области, ему присвоен ИНН №.

С 27.10.2023 за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство РЕНО ЛОГАН, г.р.з. №, мощность 75 ЛС.

В период с 03.10.2006 по настоящее время в собственности ФИО1 находится объект недвижимости с кадастровым номером 44:27:070304:2480 по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4.

03.10.2021 г. ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Согласно предоставленным налоговым по запросу суда сведениям по состоянию на 14.10.2025 г. административный ответчик продолжает числиться плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании приведенных данных о наличии в собственности ФИО1 транспортного средства и указанного объекта недвижимости, а также о сохранении регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход налоговым органом административному ответчику в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации производилось начисление транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 г., налога на профессиональный доход за март 2025 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 145615814 от 06.07.2024, которым предлагалось в срок не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 г. за автомобиль РЕНО ЛОГАН, г.р.з. №, в сумме 188 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 г. за объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве ?, в сумме 387 руб.

Из материалов административного дела и материалов приказных производств также следует, что с 21.06.2017 по 14.01.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с уклонением от уплаты налогов, взносов и пени в установленный действующим законодательством срок недоимки по налогам, взносам и пени были взысканы с ФИО1 в судебном порядке.

Так, вступившими в законную силу судебными приказами мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 03.11.2021 № 2а-1799/2021, от 22.12.2023 № 2а-2596/2023, от 20.06.2024 № 2а-1434/2024, от 26.08.2024 № 2а-2249/2024, от 20.12.2024 № 2а-3174/2024 с ФИО1 были взысканы задолженности по уплате налогов, взносов и пени в суммах 48 278,20 руб., 18 798,16 руб., 11 943,31 руб., 11 902,61 руб., 21 172,69 руб. соответственно.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 25.11.2024 г. сальдо налогоплательщика ФИО1 являлось отрицательным в размере 29 848,69 руб., в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 25.11.2024 г. по 01.05.2025 г. с учетом изменения сумм отрицательного сальдо в общей сумме 6 363,60 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, взносов и пени ФИО1 направлено требование № 119325 от 12.07.2023 об уплате задолженности по налогам, взносам и пени.

30.05.2025 г. налоговый орган обратился за взысканием задолженности по налоговым обязательствам и санкциям в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.06.2025 № 2а-1003/2025 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2023 г. по 2025 г. на общую сумму 33 023,82 руб., в том числе по налогам в размере 26 660,22 руб., включая транспортный налог за 2023 г. в сумме 188 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 387 руб., налог на профессиональный доход за март 2025 г. в сумме 6 947,82 руб., а также пени в размере 6 363,60 руб.

Определением того же мирового судьи от 25.06.2025 названный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

После отмены судебного приказа административный ответчик частично погасил задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2025 г., выплатив 15.08.2025 г. сумму 1 688,29 руб.

01.09.2025 УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Принимая во внимание, что ФИО1, имея в собственности транспортное средство и объект недвижимости, будучи зарегистрированным в качестве плательщика налога на профессиональный доход, не исполнил обязанности по уплате транспортного налога за 2023 г., налога на имущество физических лиц за 2023 год и налога на профессиональный доход за март 2025 г., а также не уплатил пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов и взносов, взысканных вступившими в законную силу судебными актами, возникшая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам и пеням судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренный в статье 48 НК РФ, административным истцом соблюден, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 на основании пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, ОГРН <***>, транспортный налог за 2023 г. в размере 188 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 387 рублей, налог на профессиональный доход за март 2025 г. в сумме 5 259,53 рубля, пени – 6 363,60 рубля, а всего взыскать 12 198 (двенадцать тысяч сто девяносто восемь) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья: А.А. Рец

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025 г.