Решение № 2А-258/2019 2А-258/2019~М-213/2019 М-213/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-258/2019

№ 2а-258/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Нижняя Тавда. 21 июня 2019 года.

Нижнетавдинский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи – Филимоновой Т.Н.,

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей. До настоящего момента сумма налога и пени должником не уплачена.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) из МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России по <адрес>, органами Гостехнадзора и другими органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на имя должника в 2016 году зарегистрированы транспортные средства - автомобиль грузовой Камаз 5511, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2016 год.

Согласно ст.ст.361,362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется:

Налоговый период 2016 год, объект налогообложения: КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак <***> - 210,00 (налоговая база) х 65 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев, за которые произведен расчет) = <данные изъяты> рублей (исчисленная сумма налога.

На основании ст. ст. 360, 361,362, 363 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог должник не уплатил.

В связи с тем, что должником транспортный налог не уплачен в установленные сроки, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом выставлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере <данные изъяты> рублей и пени на сумму <данные изъяты> руб., где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех месяцев со дня выявления недоимки, указанное требование направлено в адрес должника.

До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачена.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>

Сумма налога исчисляется за налоговый период - 2016 год, налоговая база (кадастровая стоимость) № руб., доля в праве - 1/4, налоговая ставка - 0,100, количество месяцев, за которые производится расчет -12, исчисленная сумма налога - <данные изъяты> рублей.

Налог за 2016 года подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика.

В установленные законом сроки земельный налог должником не уплачен.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налоговым органом выставлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере <данные изъяты> руб., где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех месяцев со дня выявления недоимки, требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на строение – квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>

В соответствии с вышеизложенным ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц должником не уплачен.

Налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год на сумму налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех месяцев со дня недоимки, требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией

До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачена.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам за 2016 год, а именно: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей.

Представитель истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. Направил в суд отзыв на возражение ФИО1, которым просил в удовлетворении требований, указанных в возражениях ФИО1, отказать, поскольку автомобиль грузовой КАМАЗ-5511, государственный регистрационный знак <***>, за налогоплательщиком числится с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ. Представленные ФИО1 возражения не подтверждают, что спорное транспортное средство является объектом налогообложения в <адрес>, поставлен на учет иным собственником. При этом факт выбытия транспортных средств из владения налогоплательщика не имеет правового значения для возникновения и прекращения обязанности по уплате транспортного налога. Доказательств снятия спорного транспортного средства с государственного учета, либо доказательств наличия препятствий для снятия с учета, а также принятия необходимых мер в целях устранения препятствий для осуществления этих действий заявителем не представлено. В таком случае налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог в отношении спорного транспортного средства.

ФИО3 в судебное заседание не явилась, направила в судебное заседание возражение на административное исковое заявление, из которого следует, что с исковыми требованиями в части взыскания транспортного налога и пени по нему она не согласна по следующим основаниям. Действительно, ДД.ММ.ГГГГ она приобрела в собственность указанное транспортное средство у ФИО4 по договору купили-продажи, но сразу на учет в ГИБДД автомобиль поставлен не был. В последующем у неё данный автомобиль решил приобрести гражданин <адрес> ФИО5, для дальнейшей транспортировки автомобиля в республику Таджикистан. Чтобы ФИО5 смог провезти автомобиль через границу, ей пришлосьДД.ММ.ГГГГ поставить его на учет в ГИБДД, а затем ДД.ММ.ГГГГ выдать генеральную доверенность ФИО5, в том числе на управление, пользование, правом продажи и выезда за границу. ДД.ММ.ГГГГ она продала данный автомобиль ФИО5 и с указанного времени автомобиль не находится в её собственности. ФИО5, в свою очередь, выехав из России, поставил данную автомашину на учет в МРЭГ-2 ОГАИ УМВД <адрес> по месту своего жительства. ДД.ММ.ГГГГ сотрудником МРЭГ-2 ОГАИ УМВД <адрес> в адрес МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России по <адрес> было направлено уведомление за № о постановке автомашины на учет. Считает, что исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании транспортного налога удовлетворены быть не могут, а производство по делу в этой части подлежат прекращению.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса). На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что по данным МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России по <адрес>, органов Гостехнадзора и других органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, поступившим в Межрайонную МИФНС России № <адрес> в 2016 году, ФИО1 являлась собственником транспортного средства - автомобиля грузового Камаз- 5511, государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 360, 361,362, 363 НК РФ и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлением в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что должником транспортный налог не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год, что подтверждается расчетом пени.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Факт получения налоговых уведомлений и требований ФИО1 подтвержден почтовыми уведомлениями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год.

Доводы ФИО1 о том, что указанное транспортное средство она продала ДД.ММ.ГГГГ, и с этого момента не является собственником автомобиля, выдав ФИО5 генеральную доверенность на управление, пользование, правом продажи и выезда за границу, не может быть признан судом основанием для отказа в удовлетворении исковых требованиях о взыскании транспортного налога.

Так в силу статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Регистрация транспортных средств в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, помимо прочего осуществляется в целях исполнения налогового законодательства, а физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, в случае прекращения права собственности на транспортные средства обязаны снять их с такого учета (Постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации").

Соответственно, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, 5 ст. 362 Налогового кодекса РФ). То есть обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается в зависимости от регистрации транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения, а не от возможности его фактического использования.

Доказательств того, что автомобиль был снят с регистрации в органах ГИБДД, ответчик не представил. При этом, Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность освобождения налогоплательщика, за которым зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, от уплаты транспортного налога в случаях, когда транспортное средство фактически им не эксплуатируется по тем или иным причинам.

Таким образом, поскольку ФИО1, как собственник транспортных средств, не уплатил в установленные законом сроки налог на принадлежащее ему транспортное средство, то исковые требования о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что на праве собственности ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № находящийся по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 389 НК РФ ей начислен земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика.

В установленные законом сроки земельный налог должником не уплачен.

В связи с тем, что должником земельный налог не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени в размере 0<данные изъяты>. за 2016 год, согласно расчету.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год на сумму налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Факт получения налоговых уведомлений и требований ФИО1 подтвержден почтовыми уведомлениями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2016 год.

Поскольку ФИО1, как собственник имущества, не уплатила в установленные законом сроки налог на принадлежащее ей имущество – земельный участок, то исковые требования о взыскании земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>

За 2016 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплачен в установленный законом сроки, начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год на сумму налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Факт получения налоговых уведомлений и требований ФИО1 подтвержден почтовыми уведомлениями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Поскольку ФИО1, как собственник имущества, не уплатила в установленные законом сроки налог на принадлежащее ей имущество физических лиц, то исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы от уплаты государственной пошлины освобождены, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей необходимо взыскать с ответчика ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере 0<данные изъяты> рублей, налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход государства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы в Нижнетавдинский районный суд <адрес>.

Председательствующий: Т.Н. Филимонова