Решение № 2А-298/2025 2А-298/2025~М-254/2025 М-254/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-298/2025

67RS0<номер>-62

Дело <номер>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 05 декабря 2025 года

Демидовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козловой Т.А.,

при секретаре <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что <ФИО>1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку на неё в 2015-2017 годах была зарегистрирована собственность признаваемая объектом налогообложения: ? доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером 67:05:0060314:312 и ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 67:05:0060314:63. Начисленный налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 183,00 руб. не уплачен. Задолженность по оплате земельного налога за 2015-2017 года составляет 264,00 руб., не погашена до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ<ФИО>1 начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 107,27 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени, однако в его принятии к производству мировым судьей было отказано. В связи с изложенным УФНС России по <адрес> просит восстановить пропущенный срок на взыскание с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени; взыскать с <ФИО>1 задолженность по земельному налогу за 201, 2016, 2017 года в размере 183,00 руб., налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 года в размере 306,00 руб., пени в размере 107,27 руб., а всего взыскать 554,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Пунктами 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письменных материалов дела, <ФИО>1, ИНН <***> в 2015-2017 годах являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как по данным переданным органами государственной регистрации в электронном виде в налоговый орган на неё зарегистрирована собственность, признаваемая объектом налогообложения: ? доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером 67:05:0060314:312 и ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 67:05:0060314:33, что подтверждается выписками из ЕГРН от <дата> (л.д. 30-41).

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику <ФИО>1 направлялись налоговые уведомления: <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2015 год в размере 88,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 54,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 88,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 62,00 руб.; <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 88,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 67,00 руб. (л.д.21-23).

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, <ФИО>1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 годы (л.д.13-19).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлялись требования: <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 88,00 руб., пени по земельному налогу в размере 3,23 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 54,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 1,98 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.25); <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 88,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 62,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 3,14 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.24); <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 88,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,61 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 67,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 3,50 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д. 26), <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 88,00 руб., пени по земельному налогу в размере 54,41 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 46,55 руб. и пени по налогу на имущество в размере 31,95 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д. 27).

Из административного иска следует, что вышеуказанные требования налогоплательщиком <ФИО>1 исполнены не были.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени обратился к мировому судье только <дата>, при этом определением мирового судьи судебного участка <номер> в МО «Демидовский муниципальный округ» <адрес> от <дата> в принятии данного заявления было отказано (л.д.20).

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения УФНС России по <адрес> в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени, истекал <дата>.

В Демидовский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени УФНС России по <адрес> обратилось через отделение почтовой связи <дата> (л.д.29).

То обстоятельство, что УФНС России по <адрес><дата> обратилось к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени, не имеет правового значения при разрешении настоящего административного иска, поскольку определением мирового судьи от <дата> в принятии указанного заявления было отказано и судебный приказ в отношении <ФИО>1 не выносился.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от <дата><номер>-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако доказательств того, что данный срок пропущен по уважительной причине, в дело не предоставлено.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником в соответствующих правоотношениях, в полномочия которых входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль, в том числе за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, ходатайство УФНС России по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам за 2015-2017 годы, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в том числе в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***>, ОГРН <***> к <ФИО>1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года в размере 183,00 руб., налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 года в размере 306,00 руб., пени в размере 107,27 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А. Козлова

Мотивированное решение изготовлено: <дата>.