Решение № 2А-343/2023 2А-343/2023~М-267/2023 М-267/2023 от 18 июля 2023 г. по делу № 2А-343/2023

ДЕЛО №2а-343/2023

УИД: 44RS0014-01-2023-000370-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское

18 июля 2023 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Масловой О.В.,

при секретаре Пронозиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО, законному представителю административного ответчика ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с административным иском к ФИО, законному представителю административного ответчика ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2012-2014 г.г. в общей сумме 88,42 руб., в том числе задолженности по земельному налогу – 53,00 руб., пени – 13,49 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц – 18,00 руб., пени - 3,93 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика - ФИО, <данные изъяты>. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Согласно п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО является мать- ФИО1 ФИО6, <данные изъяты>.

На основании сведений государственного земельного кадастра ответчик является плательщиком земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с кадастровым № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, площадью ... кв.м., доля в праве 1/4), по <адрес>.

Ответчику исчислен земельный налог по формуле: налоговая база ( кадастровая стоимость- не облагаемая налогом сумма) *доля в праве собственности*налоговая ставка (%)*количество месяцев владения в году/12 месяцев в году- сумма налоговых льгот=сумма налога.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием срока уплаты налога, задолженность по земельному налогу составила 53,00 руб.

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 13,49 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих объектом недвижимости (жилой дом), с кадастровым № (период владения с 30.08.2010 г. по настоящее время, площадью ... кв.м., доля в праве 1/4) по <адрес>

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость- не облагаемая налогом сумма) *доля в праве собственности*количество месяцев владения в году/12 месяцев в году.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием срока уплаты налога. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составила в размере 18,00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки, в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 3,93 руб.

В соответствии со ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № 347260 от 16.12.2014 г., № 397408 от 08.11.2015 г.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

В связи с тем, что срок на взыскание задолженности в судебном порядке был пропущен, сроки, установленные п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 05.08.2019г., определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 12.05.2023г. административному истцу было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец в соответствии со ст. 95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Уважительность пропуска срока на обращение в суд обосновывает техническим причинами, вызванными сбоем компьютерных программ.

Административный истец УФНС по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО, его законный представитель ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались судом по месту регистрации, почтовое отправление разряда «судебное» возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения», при этом срок хранения почтовой корреспонденции не нарушен, в связи с чем суд признает надлежащим извещение административного ответчика, его законного представителя.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании сведений государственного земельного кадастра ответчик ФИО, ДД.ММ.ГГГГ.р., является собственником земельного участка с кадастровым № (период владения с 30.08.2010 по настоящее время, площадью ... кв.м., доля в праве 1/4), по <адрес>.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО является собственником объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым № (период владения с 30.08.2010 г. по настоящее время, площадью ... кв.м., доля в праве 1/4) по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативны правовыми актами представительных органов муниципальных образований основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, учитывая вышеизложенные нормы, ФИО признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Ответчику исчислен земельный налог по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость- не облагаемая налогом сумма) *доля в праве собственности*налоговая ставка (%)*количество месяцев владения в году/12 месяцев в году- сумма налоговых льгот=сумма налога.

Согласно налоговому уведомлению № 719040 от 01.05.2015г., установлен срок уплаты земельного налога, налога на имущество не позднее 01.10.2015г.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере 13,49 руб., пени на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 3,93 руб.

В соответствии со ст.ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № 347260 от 16.12.2014 г., № 397408 от 08.11.2015 г.

В требовании № 397408 от 08.11.2015 г. налоговый орган уведомил ФИО об имеющейся задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, установлен срок для погашения задолженности в срок до 24.02.2016 г.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ ( в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлено требование № 347260 от 16.12.2014 г., срок исполнения которого до 05.02.2015 года, № 397408 от 08.11.2015 года со сроком исполнения до 24.02.2016 г. Поскольку общая сумма налога, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования установлен до 05.02.2015 года, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истек 05.08.2018 г.

В мае 2023 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 12.05.2023г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд, требования о взыскании недоимки не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства, усматривается наличие спора о праве.

С административным иском УФНС по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области 21.06.2023 года, то есть с пропуском срока на обращение в суд, установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как установлено статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичная норма закреплена частями 2, 3 статьи 21 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009г.

Срок на обращение в суд на взыскание задолженности истек 05.08.2018 г.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств.

Согласно Формы № 1 П и адресной справке административный ответчик ФИО, ДД.ММ.ГГГГ рождения, с 17.11.2010 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по <адрес>. Законный представитель ФИО –ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ рождения, с 17.11.2010 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по <адрес>.

Требования об уплате № 347260 от 16.12.2014 г. (срок исполнения до 05.02.2015г.), № 397408 от 08.11.2015 г. (срок исполнения до 24.02.2016 г.) направлено ответчику по месту регистрации.

Суд, оценив исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что доказательств свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Установленные по делу обстоятельства дают основание для вывода о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО, его законного представителя ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 88,42 руб., в том числе: земельный налог – 53,00 руб., пени – 13,49 руб., налог на имущество – 18,00 руб., пени –3,93 руб.

На момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом срок истек, судом не восстановлен, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО, его законного представителя ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени в принудительном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд - оставить без удовлетворения.

Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО, <данные изъяты>, его законному представителю ФИО1 ФИО6, <данные изъяты>, о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 88,42 руб., в том числе: земельный налог – 53,00 руб., пени – 13,49 руб., налог на имущество – 18,00 руб., пени –3,93 руб. - отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО, его законного представителя ФИО1 ФИО6 задолженности по налогам в общей сумме 88,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Маслова