Решение № 2А-3297/2024 2А-3297/2024~М-2750/2024 М-2750/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-3297/2024

Дело № 2а-3297/2024

УИД 50RS0044-01-2024-005063-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 298 928 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок) в размере 12 187,50 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты) в размере 8 125 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ИНН <номер>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ выявлено, что в 2021 г. ФИО1 получила доход от продажи квартиры с к.н. <номер>, расположенной по адресу<адрес>, дата регистрации владения - <дата>, дата прекращения владения - <дата> в сумме 3 500 000 руб.

В связи с предоставленным ФИО1 налоговым имущественный вычетом в силу пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база от продажи недвижимого имущества составила 2 500 000 руб., следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости составляет 325 000 руб. (2 500 000 руб. *13%), которая по сроку уплаты 15.07.2022 ответчиком в нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не уплачена.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год - (325 000 руб. *20%) составляет 65 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Декларация в срок не позднее 04.05.2022, ответчиком не представлена.

В связи с тем, что ответчиком был нарушен срок представления декларации за 2021 год, им совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ: сумма штрафных санкций составляет 325 000 руб. *5%*6 месяцев) 97 500 рублей. Сумма штрафных санкций составила 24 375 руб. (97 500 /4), уменьшенная в 2 раза на основании решения вышестоящего налогового органа и составила 12 187,50 руб.

За неуплату налогоплательщиком НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022, сумма штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ составила 16 250 руб. (65 000/4), уменьшенная в 2 раза и составила 8 125 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа от 25.05.2023 № 1991 с установленным сроком добровольной уплаты. В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев это заявление, вынес судебный приказ о взыскании задолженности <номер> с ФИО1 Мировому судье представила возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен 29.02.2024.

В настоящее время, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере -407741,35 руб.: по налогу – 302 250 руб., пени- 85 178,85 руб. Согласно сведениям автоматизированной информационной системы «Налог-3», задолженность по НДФЛ за 2021 г. не погашена налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.3, ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ при этом налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пи. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации, относятся доходы, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1, (ИНН <номер>), состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ выявлено, что в 2021 г. ФИО1 получила доход от продажи квартиры с к.н. <номер>, расположенной по <адрес>, дата регистрации владения - <дата>, дата прекращения владения - <дата>, получив доход от продажи вышеуказанного объекта недвижимости в сумме 3 500 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости составляет 325 000 руб. (2 500 000 руб. *13%), по сроку уплаты 15.07.2022 ответчик не уплачена.

За налогоплательщиком числится задолженность по штрафам за налоговые правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок) в размере 12 187,50 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты) в размере 8 125 руб. Вышеуказанная задолженность на данный момент не уплачена.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №1991 от 25.05.2023 с добровольным сроком уплаты до 20.07.2023, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 325 000 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ на общую сумму 40 625 руб. (л.д.9,10). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 06.06.2023 (л.д.11).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №239 Серпуховского судебного района Московской области, которым вынесен судебный приказ <номер> от 13.02.2024, отмененный определением мирового судьи 29.02.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений (л.д.23,24). В настоящий момент согласно данным АИС «Налог-3» единый налоговый счет имеет отрицательное сальдо, задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 298 928 руб., суд приходит к следующему.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 15.07.2024, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, дают суду основания для вывода о том, что налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 298 928 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок) в размере 12 187,50 руб., за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты) в размере 8 125 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 6 392 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 298 928 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ч. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок) в размере 12 187,50 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ч. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты) в размере 8 125 руб., а всего взыскать 319 240 (триста девятнадцать тысяч двести сорок) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6 392 (шесть тысяч триста девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2024.