Решение № 2А-371/2024 2А-371/2024~М-141/2024 А-371/2024 М-141/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-371/2024

Административное дело №а-371/2024

УИД:62RS0№-87


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 24 апреля 2024 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе судьи ФИО5

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 ИНН <***> в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере 271168 руб. 83 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15515 руб. 73 коп., в том числе налог 387 руб. 00 коп., пени - 15128 руб. 73 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 387 руб.00 коп. за 2019 год, пени в размере 15128 руб. 78 коп.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ административный ответчик является собственником следующего имущества:

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, копр.1, <адрес>; дата регистрации права 09.06.2009г., дата утраты права 30.10.2018г.;

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права 13.10.2015г.;

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права 12.08.2015г.;

-земельного участка с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, снт Мещера; дата регистрации права 13.10.2005г.;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.10.2015г.;

- автомобиля ВАЗ 21099, гос.рег.знак №, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля ВАЗ 21103, гос.рег.знак №, 2004 года выпуска года, дата регистрации права 24.11.2011г., дата утраты права 12.07.2012г.;

- автомобиля BMW 530IA (DT65 A0), 2001 года выпуска, гос.рег.знак <***>, дата регистрации права 30.05.2012г., дата утраты права 12.07.2012г.;

-автомобиля ШКОДА ОКТАВИЯ (DT65 A0), 2001 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля ФИАТ МАРИЯ BNELXMPI, (DT65 A0), 1997 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права 29.12.2015г.;

-автомобиля ACURAMDX, 2001 года выпуска, гос.рег.знак <***>, дата регистрации права 04.09.2014г.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 12..10.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащие расчет суммы имущественных налогов физического лица (суммы недоимки для расчета пени) были направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 15128 руб.73 коп.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику по почте заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по пени и земельному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени с указанием расчета суммы, подлежащей в бюджет: по земельному налогу 387 руб. за 2019 год, по пени 15128,783 руб.

Решением МРИФНС № по <адрес> о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № ИД 69486450 налоговым органом были частично списаны пени, входящие в требование 36670 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно по налогу на имущество физических 3,40 руб., по земельному налогу 75,74 руб. Итого задолженность по пени составляет 15049 руб.59 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 15515 руб. 73 коп. с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 15 436 руб. 59 коп., в том числе: земельный налог в размере 387 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 15 049 руб. 59 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пп.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.257, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на иущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками- физическими лицами в соответствии со ст.362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляется налогоплательщику налоговым органном.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено, что ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенный по адресу: <адрес>, снт Мещера, площадью 750 кв.м. и №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1112 кв.м., и жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,площадью 99, 20 кв.м. Данное обстоятельство подтверждается сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимок начислены пени.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 15 128 руб. 73 коп.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по пени и земельному налогу №от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет: по земельному налогу 387 руб., по пени 15128 руб.73 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-422/2022.

ДД.ММ.ГГГГ 2023 г. определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд <адрес> настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 617,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 15436 (пятнадцать тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 59 копеек, в том числе: земельный налог в размере 387 руб. за 2019 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение и обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 15049 руб. 59 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

КБК 18№

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 617,46 (шестьсот семнадцать) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Гужов Е.Н.