Решение № 2А-198/2025 2А-198/2025~М-57/2025 М-57/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-198/2025

Дело № 2а-198/2025

УИД № 27RS0015-01-2025-000084-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромиловой Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29493,13 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13709,38 руб., в том числе налог - 7150 руб., пени - 6559,38 руб. Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА НАДИА, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 01.04.2016, дата утраты права 18.12.2021; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак:. №, марка/модель: Komatsu PC 75UU-1, VIN:, год выпуска 1994, дата регистрации права 20.08.2010; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА ВИТЦ, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 19.01.2006, дата утраты права 24.08.2021; моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, VIN: <***>, год выпуска 1995, дата регистрации права 08.08.2011, дата утраты права 03.08.2020.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 06.08.2017 №35200603, от 23.09.2018 № 19100102, от 10.07.2019 №22724789, от 03.08.2020 № 23165557, от 01.09.2021 № 21877392, от 01.09.2022 № 15246515, от 29.07.2023 № 68977856 об исчисленной сумме налога: за 2016 год в размере 1620 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2017); за 2017 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 03.12.2018); за 2018 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 02.12.2019); за 2019 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2020); за 2020 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 14768 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2021); за 2021 год в размере 1620 руб. по ОКТМО 08612151, 1868 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2022); за 2022 год в размере 1495 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2021 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за2021 год-3488 руб. (1868+1620), за 2022 год - 1495 руб.

Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на правесобственности принадлежит: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 35,8, дата регистрации права 25.05.2009, дата утраты права 28.07.2022 г.; квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 63, дата регистрации права 27.05.1997 г. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 01.09.2022 № 15237330, от 19.07.2023 № 68629398 об исчисленной сумме налога: за 2021 год в размере 1032 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 1135 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2021 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2021 год - 1032 руб., за 2022 год -1135 руб.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2016 - 2021 гг., по налогу на имущество за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020-2021 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 -2021 гг. в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) начислена пеня в общей сумме 2528,37 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по транспортному налогу в сумме 714,33 руб.: на недоимку 2016 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2017 по 23.09.2021 начислено 52,22 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2016 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2017 по 23.09.2021 начислено 38,79 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2017 года (ОКТМО 08612159) за период с 04.12.2018 по 23.09.2021 начислено 112,50 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2017 года (ОКТМО 08612151) за период с 04.12.2018 по 23.09.2021 начислено 51,72 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2018 года (ОКТМО 08612159) за период с 03.12.2019 по 23.09.2021 начислено 171,87 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2018 года (ОКТМО 08612151) за период с 03.12.2019 по 23.09.2021 начислено 108,31 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2019 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2020 по 26.05.2021 начислено 86,71 руб. (налог оплачен 26.05.2021),; на недоимку 2019 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2020 по 14.05.2021 начислено 51,84 руб. (налог оплачен 14.05.2021),на недоимку 2020 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислено 14,21 руб. (налог оплачен 24.09.2021, 07.10.201, 19.10.2021, 26.10.2021, 08.11.2021, 21.12.2021); на недоимку 2021 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 14,01 руб. (не оплачен); на недоимку 2021 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 12,15 руб. (не оплачен). По налогу на имущество в сумме 2,89 руб.: на недоимку 2023 года за период с 02,12.2022 по 31.12.2022 начислено 2,89 руб. (налог не оплачен). По страховым взносам на ОПС в сумме 893,85 руб.: на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислено 510,62 руб. (налог оплачен 28.10.2021, 22.08.2023,02,11,2023, 26.12,2024, остаток задолженности 17345,31 руб.); на недоимку 2021 года за период с 03.03.2021 по 31.03.2022 начислено 383,23 руб. (налог оплачен 15.06.2022). По страховым взносам на ОМС в сумме 917,30 руб.: на недоимку 2018 года за период с 28.01.2019 по 22.07.2019 начислено 112,57 руб. (налог оплачен 22.07.2019), на недоимку 2019 года за период с 01.01,2020 по 24.08.2020 начислено 246,63 руб. (налог оплачен 26.05.2020, 24.08.2020); на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 28.10.2021 начислено 450,81 руб. (налог оплачен 28.10.2021); на недоимку 2021 года за период с 03.03.2021 по 31.03.2022 начислено 107,29 руб. (налог оплачен 15.06.2022). За период с 05.07.2004 по 15.02.2021 ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность.

Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 26964,76 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 26964,76 руб. состоит из недоимки по: транспортному налогу за 2021 год - 1620 руб. (ОКТМО 08612151), 1868 руб. (ОКТМО 08612159), налогу на имущество за 2021 год - 1032 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год - 22444,76 руб. (остаток задолженности по состоянию на 31.12.2022). Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023 по 13,03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 4095,71 руб.. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 8050 начислено пени в сумме - 6559,38 руб. (2528,37 руб. начислено пени в КРСБ до 01.01.2023 + 4095,71 руб. начислено пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 минус 47,50 руб. пеня включена в заявление о вынесении судебного приказа от 17.03.2021 № 787 (дело 2а-1292/2021-50) минус 17,21 руб. пеня включена в постановление налогового органа, вынесенное в рамках ст.47 НК РФ от 27.02.2020 г.).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 193751 на сумму 30760,39 руб. (в том числе, по налогам - 26964,76 руб., по пене - 3795,63 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 11.03.2024 № 20082 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 13709,38 руб., в том числе налог - 7150 руб., пени 6559,38 руб. Судебный приказ от 07.05.2024 № 2а-1488/2024-50 после поступления возражений налогоплательщика был отменен 17.07.2024 г.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в размере 13709,38 руб. в том числе: по налогам- 7150 руб., включая: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год - 1032 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год - 1135 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 3488 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 1495 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6559,38 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил дело рассмотреть в его отсутствие, с заявленными требованиями не согласен, сверку задолженности с налоговым органом не проводил.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА НАДИА, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 01.04.2016, дата утраты права 18.12.2021; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак:. №, марка/модель: Komatsu PC 75UU-1, VIN:, год выпуска 1994, дата регистрации права 20.08.2010; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА ВИТЦ, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 19.01.2006, дата утраты права 24.08.2021; моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, VIN: <***>, год выпуска 1995, дата регистрации права 08.08.2011, дата утраты права 03.08.2020.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от 06.08.2017 №35200603, от 23.09.2018 № 19100102, от 10.07.2019 №22724789, от 03.08.2020 № 23165557, от 01.09.2021 № 21877392, от 01.09.2022 № 15246515, от 29.07.2023 № 68977856 об исчисленной сумме налога: за 2016 год в размере 1620 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2017); за 2017 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 03.12.2018); за 2018 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 02.12.2019); за 2019 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 3335 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2020); за 2020 год в размере 2160 руб. по ОКТМО 08612151, 14768 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2021); за 2021 год в размере 1620 руб. по ОКТМО 08612151, 1868 руб. по ОКТМО 08612159 (по сроку уплаты 01.12.2022); за 2022 год в размере 1495 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2021 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию за 2021 год-3488 руб. (1868+1620), за 2022 год - 1495 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальные образований.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным ст. ст. 403, 407 НК РФ налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на правесобственности принадлежит: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права 25.05.2009, дата утраты права 28.07.2022 г.; квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 63, дата регистрации права 27.05.1997 г. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 01.09.2022 № 15237330, от 19.07.2023 № 68629398 об исчисленной сумме налога: за 2021 год в размере 1032 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 1135 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2021 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию за 2021 год - 1032 руб., за 2022 год -1135 руб.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2016 - 2021 гг., по налогу на имущество за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020-2021 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 -2021 гг. в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) начислена пеня в общей сумме 2528,37 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по транспортному налогу в сумме 714,33 руб.: на недоимку 2016 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2017 по 23.09.2021 начислено 52,22 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2016 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2017 по 23.09.2021 начислено 38,79 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2017 года (ОКТМО 08612159) за период с 04.12.2018 по 23.09.2021 начислено 112,50 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2017 года (ОКТМО 08612151) за период с 04.12.2018 по 23.09.2021 начислено 51,72 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2018 года (ОКТМО 08612159) за период с 03.12.2019 по 23.09.2021 начислено 171,87 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2018 года (ОКТМО 08612151) за период с 03.12.2019 по 23.09.2021 начислено 108,31 руб. (налог оплачен 24.09.2021); на недоимку 2019 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2020 по 26.05.2021 начислено 86,71 руб. (налог оплачен 26.05.2021),; на недоимку 2019 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2020 по 14.05.2021 начислено 51,84 руб. (налог оплачен 14.05.2021),на недоимку 2020 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислено 14,21 руб. (налог оплачен 24.09.2021, 07.10.201, 19.10.2021, 26.10.2021, 08.11.2021, 21.12.2021); на недоимку 2021 года (ОКТМО 08612159) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 14,01 руб. (не оплачен); на недоимку 2021 года (ОКТМО 08612151) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 12,15 руб. (не оплачен). По налогу на имущество в сумме 2,89 руб.: на недоимку 2023 года за период с 02,12.2022 по 31.12.2022 начислено 2,89 руб. (налог не оплачен). По страховым взносам на ОПС в сумме 893,85 руб.: на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислено 510,62 руб. (налог оплачен 28.10.2021, 22.08.2023,02,11,2023, 26.12,2024, остаток задолженности 17345,31 руб.); на недоимку 2021 года за период с 03.03.2021 по 31.03.2022 начислено 383,23 руб. (налог оплачен 15.06.2022). По страховым взносам на ОМС в сумме 917,30 руб.: на недоимку 2018 года за период с 28.01.2019 по 22.07.2019 начислено 112,57 руб. (налог оплачен 22.07.2019), на недоимку 2019 года за период с 01.01,2020 по 24.08.2020 начислено 246,63 руб. (налог оплачен 26.05.2020, 24.08.2020); на недоимку 2020 года за период с 01.01.2021 по 28.10.2021 начислено 450,81 руб. (налог оплачен 28.10.2021); на недоимку 2021 года за период с 03.03.2021 по 31.03.2022 начислено 107,29 руб. (налог оплачен 15.06.2022). За период с 05.07.2004 по 15.02.2021 ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени в ЕНС налоговым органом производится программным комплексом в автоматическом режиме.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 26964,76 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 26964,76 руб. состоит из недоимки по: транспортному налогу за 2021 год - 1620 руб. (ОКТМО 08612151), 1868 руб. (ОКТМО 08612159), налогу на имущество за 2021 год - 1032 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год - 22444,76 руб. (остаток задолженности по состоянию на 31.12.2022).

Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в сумме 4095,71 руб. Как следует из искового заявления и материалов дела на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 8050 начислено пени в сумме - 6559,38 руб. (2528,37 руб. начислено пени в КРСБ до 01.01.2023 + 4095,71 руб. начислено пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 минус 47,50 руб. пеня включена в заявление о вынесении судебного приказа от 17.03.2021 № 787 (дело 2а-1292/2021-50) минус 17,21 руб. пеня включена в постановление налогового органа, вынесенное в рамках ст.47 НК РФ от 27.02.2020 г.).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 193751 на сумму 30760,39 руб. (в том числе, по налогам - 26964,76 руб., по пене - 3795,63 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от 11.03.2024 № 20082 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 13709,38 руб., в том числе налог - 7150 руб., пени 6559,38 руб. Вынесенный судебный приказ от 07.05.2024 № 2а-1488/2024-50 после поступления возражений ФИО1 был отменен 17.07.2024 г.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21.01.2025 г., которое направлено истцом согласно почтового конверта 15.01.2025 г.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13709,38 руб., в том числе налог - 7150 руб., пени - 6559,38 руб. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 13709,38 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по обязательным платежам в размере 13709 (тринадцать тысяч семьсот девять) рублей 38 копеек в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 1032 рубля 00 копеек, за период 2022 г. в размере 1135 рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 г. в размере 3488 рублей 00 копеек, за период 2022 г. в размере 1495 рубля 00 копеек;

- по пеням в размере 6559 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.