Решение № 2А-450/2020 2А-450/2020~М-464/2020 М-464/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-450/2020

Дело № 2а-450/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Топки 08 сентября 2020 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

В составе председательствующего Гусева Д.А.

при секретаре Гааг Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58275,16 руб., пени по земельному налогу в размере 8140,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 2122,69 руб.

Требования мотивированы тем, что в связи с поступлением сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества и является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с поступившими сведениями произведен расчет налога на имущество за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год. В адрес административного ответчика были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере <сумма> руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере <сумма> руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере <сумма> руб., а также налоговое уведомление № от 13.09.2018г. с перерасчетом за 2016 год, с исчисленным налогом в размере <сумма> руб. За неуплату налога за 2014, 2015, 2016г.г. начислена пеня в размере 58275,16 руб. В требовании от 10.07.2019г. №, направленном через личный кабинет налогоплательщика, административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не оплачена. Сумма налога на имущество физических лиц частично оплачена позже срока, установленного законодательством, оставшаяся сумма налога на имущество физических лиц составила <сумма> руб. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Налоговый орган направил налоговые уведомления налогоплательщику на уплату земельного налога за 2014 год в размере <сумма> руб. и за 2015 год в размере <сумма> руб. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 9527,71 руб. В требовании от 10.07.2019г. №, направленном через личный кабинет налогоплательщика, административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не оплачена. Сумма пени частично оплачена в размере 1386,89 руб., остаток по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 8140,82 руб. Кроме того, по сведениям ГИБДД ФИО1 является собственником транспортных средств и является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган направил налоговые уведомления налогоплательщику на уплату транспортного налога за 2014 год в размере <сумма> руб. и за 2015 год в размере <сумма> руб. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 2122 руб. В требовании от 10.07.2019г. №, направленном через личный кабинет налогоплательщика, административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не оплачена.

Определением суда от 08.09.2020г. прекращено производство по данному административному делу в части требований к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 278,27 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), в судебном заседании настаивала на исковых требованиях в оставшейся части иска.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Предоставил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 63), просил отказать в удовлетворении исковых требованиях в связи с истечением срока давности по обращению с указанными требованиями.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

С учетом положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, тогда как ранее действующей редакцией предусматривалось обязанность по оплате данного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тогда как в соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 года №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тогда как в соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 года №334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ гараж по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ производственное здание по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ здание производственного гаража по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ железнодорожный тупик по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ административное здание по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ склад открытого хранения с подъездными железнодорожными путями протяженностью <сумма> м по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ гараж по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ склад по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ хозблок по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ гараж по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ гараж по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес> (л.д. 21).

В соответствии с данными сведениями ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 09.04.2015г. (л.д.49), № от 27.08.2016г. (л.д. 45), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53), № от 13.09.2018г. (л.д. 42), с исчисленным налогом на имущество физических лиц, с учетом перерасчета налога.

Кроме того, судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <сумма> руб., расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В соответствии с данными сведениями ФИО1 был произведен расчет земельного налога за 2014г., 2015г. в размере <сумма> руб. за каждый год. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 09.04.2015г. (л.д.49), № от 27.08.2016г. (л.д. 45) с исчисленным земельным налогом.

Кроме того, ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> (л.д. 21).

Административному ответчику, как плательщику транспортного налога, начислен транспортный налог за 2014 год в размере <сумма> руб. (л.д.12) и за 2015г. в размере <сумма> руб. (л.д. 13). В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 09.04.2015г. (л.д.49), № от 27.08.2016г. (л.д. 45) с исчисленным транспортным налогом, с учетом перерасчета налога.

Между тем своевременно, в установленные в уведомлениях сроки административный ответчик налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог не уплатил.

С учетом ранее внесенных сумм в счет оплаты налога, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 10.07.2019г. об уплате: налога на имущество физических лиц в размере <сумма> руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <сумма> руб.; земельного налога в размере <сумма> руб. и пени по земельному налогу в размере <сумма> руб.; транспортного налога в размере <сумма> руб. и пени по транспортному налогу в размере <сумма> руб., со сроком исполнения до 25.10.2019г. (л.д. 40)

В судебном заседании, с учетом отказа от иска в части взыскания пени по транспортному налогу в размере <сумма> руб., представитель административного истца просила взыскать с ответчика: пени по налогу на имущество физических лиц в размере <сумма> руб., пени по земельному налогу в размере <сумма> руб., пени по транспортному налогу в размере <сумма> руб., всего – <сумма> руб.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями (л.д. 63). Между тем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и сроков направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, процедуры взыскания недоимки по налогу за указанный налоговый период, сроков обращения в суд, исходя из следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что требование № об уплате налога и пени было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика с установленным сроком исполнения до 25.10.2019 года (л.д. 40), в связи с чем срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности истекал 25.03.2020 года.

Обращение налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по установленным срокам уплаты по налогу и пени в судебном порядке последовало в январе 2020 года, в связи с чем мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-143/2020, который 05.03.2020г. был отменен на основании заявления административного ответчика (л.д. 58,59).

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 16.07.2020г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд считает, что требование № по начислению налогов, пени и сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены и соответствуют требованиям действующего НК РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и пени, не представил доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты указанных налогов.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58275,16 руб., пени по земельному налогу в размере 8140,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 1844,42 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу судом проверен (л.д. 32-39) и является верным.

Согласно ст. 14, 15 НК РФ задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу подлежит взысканию в доход местного бюджета, задолженность по транспортному налогу в доход регионального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2247,81 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета Кемеровской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1844 (одна тысяча восемьсот сорок четыре) рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58275 (пятьдесят восемь тысяч двести семьдесят пять) рублей 16 копеек, пени по земельному налогу в размере 8140 (восемь тысяч сто сорок) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2247 (две тысячи двести сорок семь) рублей 81 копейки.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Д.А. Гусев

Решение изготовлено в окончательной форме 14.09.2020 года.

УИД42RS0036-01-2020-000892-58

Подлинный документ подшит в деле №2а-450/20 Топкинского городского суда Кемеровской области.