Решение № 2А-676/2025 2А-676/2025~М-496/2025 М-496/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-676/2025

Дело №2а-676/2025

УИД 29RS0017-01-2025-000904-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Няндома 11 августа 2025 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к П.П.В. о взыскании налога на имущество, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС, Управление) обратилось в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к П.П.В. о взыскании налога на имущество, штрафа и пени, указав в обоснование, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако им не исполнена обязанность по уплате указанного налога, а также пени за просрочку уплаты налоговых обязательств. Помимо этого П.П.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Обязанность своевременного перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации не исполнил, по результатам проверки принято решение о привлечении П.П.В. к ответственности, которым ему исчислен штраф. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 394 рублей 00 копеек за 2023 год, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 14 132 рублей 70 копеек за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 404 рублей 29 копеек.

Административный истец УФНС по АО и НАО извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик П.П.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленной телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела и административных дел №№, №, №, №, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 178 КАС РФ определено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1, 2 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно данным, представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним П.П.В. является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество - объект налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ. что следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

Согласно статье 1 Закона от 24 октября 2014 г. №199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 г.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база, как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (ст. 406 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов ст. 408 НК РФ.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику П.П.В. через личный кабинет, инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 394 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, суд приходит к следующему.

Из положений п. 1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в суде и следует из материалов дела, П.П.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Налоговым органом по результатам камеральной проверки вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 123 НК РФ, в размере 14 132 рублей 70 копеек.

Вместе с тем, налогоплательщику П.П.В. на общую сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания, начислены пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 404 рублей 29 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в размере 432 585 рублей 09 копеек.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика направлено требование, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговый период, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

На момент направления административного искового заявления задолженность по налогу, штрафу и пени должником не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пеням, который до настоящего времени отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ № о взыскании с П.П.В. задолженности. До настоящего времени судебный приказ отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ № о взыскании с П.П.В. задолженности. До настоящего времени судебный приказ отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ № о взыскании с П.П.В. задолженности. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений, поступивших от ответчика.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области, принято определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с П.П.В. задолженности по налогам и государственной пошлины в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Няндомский районный суд Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 738 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН №) к П.П.В. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с П.П.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 394 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2023 год в размере 14 132 рубля 70 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 404 рублей 29 копеек, всего 157 930 рубля 99 копейки.

Взыскать с П.П.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 738 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.Г. Тимошенко

Мотивированное решение составлено 25 августа 2025 г.