Решение № 2А-478/2024 2А-478/2024~М-356/2024 М-356/2024 от 29 августа 2024 г. по делу № 2А-478/2024

к делу № 2а-478/2024

УИД: 23RS0035-01-2024-000543-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 30 августа 2024 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Беловой А.С.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2015 г. по 11.12.2018 г., с 14.02.2020 г. по 11.10.2021 г., являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке. Если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 го., 8 426 рублей за расчетный период 2021 г.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Сумма налога по страховым взносам за период 2018 г. взыскана на основании решения Новопокровского районного суда от 07.11.2019 г.. за 2021 г. на основании решения Новопокровского районного суда от 11.10.2022 г., по указанным решениям суда были выписаны исполнительные листы и направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов, однако задолженность по ним до настоящего времени не погашена.

В связи с тем, что налог вовремя уплачен не был на него была начислена пеня, которая определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной (общей суммы) налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

На дату подписания настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС ответчика - 19 409 рублей 84 копейки, в том числе налог - 5406 рублей 51 копейка, пеня - 14 003 рубля 33 копейки.

В адрес должника было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 г. №.

По настоящее время недоимка по обязательным платежам и пени в бюджет налогоплательщиком не уплачены.

Учитывая вышеизложенное, подан настоящий административный иск, в котором Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлена законодательством о налогах и сборах сроки - 8 702 рублей 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседании не явился.

Поскольку установленных статьями 150, 152 КАС РФ оснований для отложения судебного разбирательства по административному делу не имеется, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, согласно п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2015 г. по 11.12.2018 г., с 14.02.2020 г. по 11.10.2021 г., являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, однако после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы, не уплатил.

На основании решения Новопокровского районного суда от 07.11.2019 г. с ФИО2 взысканы недоимки за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 25 117 рублей 85 копеек, пени за 2018-2019 гг. в размере 888 рублей 82 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5 526 рублей 02 копеек, пени за 2018-2019 гг. в размере 403 рублей 67 копеек, а всего взыскано 31 936 рублей 36 копеек.

На основании решения Новопокровского районного суда от 11.10.2022 г. с ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 6 568 рублей 66 копеек за 2021 год, пеня в размере 12 рублей 80 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог в размере 25 295 рублей 48 копеек за 2021 год, пеня в размере 49 рублей 27 копеек, а всего взыскано 31 926 рублей 21 копейка.

На основании указанных решений суда были выписаны исполнительные листы и направлены в ОСП по Белоглинскому и Новопокровскому районам ГУ ФССП по Краснодарскому краю на принудительное исполнение.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции» указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику начислена пеня и выставлено требование № от 23.07.2023 г. которым ФИО1 предложено в срок до 11.09.2023 г. погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени в размере 16 907 рублей 41 копейки.

Указанное требование оставлено без исполнения.

Направление требования подтверждается сведениями об их выгрузке в личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение ФИО1 требования по уплате налогов послужило основанием для обращения налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением на выдачу судебного приказа.

19.02.2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района мировым судьей судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края по заявленным требованиям налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица в размере 19 032 рублей 93 копеек (в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 19 032 рубля 93 копеек), а также государственная пошлины в доход государства в размере 380 рублей 66 копеек.

05.04.2024 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района мирового судьи судебного участка № 263 Новопокровского района судебный приказ от 19.02.2024 г. отменен.

С настоящим административным заявлением истец обратился 19.06.2024 г., то есть в установленный законом.

Административный ответчик доказательств уплаты выявленных недоимок не предоставил.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, принимая во внимание, что налоговый орган предпринял меры по принудительному взысканию задолженности по налогу, суд считает, что административный истец доказал основания начисления суммы пеней, задолженность начислена обоснованно, доказательства полной уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, недоимки по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлена законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 702 (восьми тысяч семисот двух) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 (четырехсот) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Новопокровский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.09.2024 г.

Судья

Новопокровского районного суда А.С. Белова