Решение № 2А-1799/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-1799/2025

Дело №2а-1799/2025

УИД № 50RS0026-01-2025-005678-78


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тимашевск 01 декабря 2025 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Гриценко И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Полонец К.П.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указали, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с <дд.мм.гггг> по настоящее время и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) и обязательное пенсионе страхование (далее ОПС). Задолженность по пене образовалась в результате неуплаты налогов, в соответствии с установленными сроками. Судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области 09.09.2024. Уважительность пропуска срока обращения в суд является недостаточность специалистов в штате инспекции, а также большая загруженность сотрудников, кроме того определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 03.10.2024.

В административном исковом заявлении просили:

-восстановить срок на подачу административного искового заявления;

-взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области обязательные платежи и санкции на общую сумму 58 753,12 рублей, из которой: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 45 842 рублей; пени в сумме 12 911,12 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, судом сделаны следующие выводы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (о взыскании обязательных платежей и санкций).

Так, административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката с 12.04.2019 по настоящее время.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составил 45 842 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание с налогоплательщика пени возможно в случае соблюдения налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора о ее взыскании с физического лица, заключающегося, в частности, в направлении налогоплательщику требования об уплате задолженности по обязательным платежам.

Из дела видно, что требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>, на которое ссылался налоговый орган в обоснование заявленных требований, содержит обязанность ФИО2 уплатить в срок до <дд.мм.гггг>:

-транспортный налог в размере 9 141,25 рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 783 рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 130 197 рублей;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 59 788,72 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг> в размере 367 096,51 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг> в размере 36 048 рублей.

Общая сумма налога указана в размере 603 054,48 рублей, пеня в размере 140 978,49 рублей.

Требование <№> сведений о периоде начисления пеней, об основаниях их начисления, о периодах за которые не произведена уплата налогов, на сумму которых начислены пени, суммы неуплаченных налогов не содержит.

Согласно предоставленному административным истцу расчету у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 12 911,12 рублей (190 314,27 рублей (сальдо по пени по состоянию на <дд.мм.гггг>) – 177 403,15 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятые мерами взыскания)).

Сведений о том, что в адрес налогоплательщика направлялись иные требования о выплате пени, материалы дела не содержат.

При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности взыскания пени на будущий период по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений, редакция от <дд.мм.гггг>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей после выставления административному ответчику требования <№>, административный истец, руководствуясь положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок истек по требованию <№> – <дд.мм.гггг>.

Кроме того, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений, редакция от <дд.мм.гггг>) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2022 N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

<дд.мм.гггг> административный истец обратился мировому судье судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области <№> от <дд.мм.гггг> с <ФИО>1 взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, а также пени в размере 12 911,12 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 321 Люберецкого судебного района Московской области от <дд.мм.гггг> отменен судебный приказ <№> от <дд.мм.гггг>.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться после отмены судебного приказа в суд не позднее <дд.мм.гггг>.

Административный истец обратился в Люберецкий городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением <дд.мм.гггг>.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав на недостаточность специалистов в штате инспекции, а также большую загруженность сотрудников, а также, что определение об отмене судебного приказа получено административным истцом <дд.мм.гггг>.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом не предоставлены доказательства об уважительности пропуска срока обращения к мировому судье.

Доводы административного истца о пропуске процессуального срока ввиду значительной загруженности сотрудников инспекции не могут быть приняты во внимание, поскольку возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем загруженность сотрудников инспекции не может являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Реестр учета, указывающий на получение определения об отмене судебного приказа административным истцом <дд.мм.гггг>, не имеет даты и номера, а также печати почтового отделения.

Таким образом, административным истцом не предоставлены доказательства об уважительности пропуска срока обращения в суд.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что административному истцу необходимо отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 12.12.2025

Судья подпись И.В. Гриценко