Решение № 2А-587/2020 2А-587/2020~М-487/2020 М-487/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-587/2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года г. Заозерный

Рыбинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Лебедко К.В.,

при секретаре Юленковой О.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, либо в неполном размере, за ответчиком числится недоимка по страховым взносам в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., их которых: страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме взноса в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме взноса в размере <данные изъяты> руб. В нарушение установленных сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование должнику начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> коп., из которой: <данные изъяты> коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, <данные изъяты> коп. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по недоимки по пени за ДД.ММ.ГГГГ г., по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп., по налогу на имущество в размере <данные изъяты>., по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп.

На основании изложенного МИФНС № по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме взноса в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме взноса в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.; недоимку по пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп.; недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп.; недоимку по пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, при подачи административного искового заявления просил о рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений относительно предъявленных к нему исковых требований суду не представил. При этом извещение о дате судебного заседания направлялось административному ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении: Красноярский край, <адрес>; по месту регистрации: Красноярский край, <адрес> Корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Кроме того, копия административного искового заявления, извещение о дате судебного заседания направлялось административного ответчику посредством электронной почты.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

Вместе с тем срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

В п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлены только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Между тем, из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, в соответствии с уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ФИО1 АДД.ММ.ГГГГ г. поставлен на учет в <данные изъяты>

Административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № № об уплате страховых взносов в общей сумме <данные изъяты> руб., пени по указанным страховым взносам в сумме <данные изъяты>) посредством электронного направления через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края введен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Материалами административного дела подтверждено, что ФИО1 являлся/является собственником следующего имущества: <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю направлено налоговое уведомление № № об уплате за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в сумме <данные изъяты> налога на имущество в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога в сумме в <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество и земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., которое административным ответчиком оставлено без исполнения <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> коп., который на основании заявления ФИО1 отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ года, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного НК РФ.

Согласно расчету, представленному административным истцом, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет <данные изъяты>., пени <данные изъяты> коп., недоимка по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> коп.., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>, недоимка по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты> коп., итого <данные изъяты> руб.

Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком страховые взносы пени, недоимка по пени транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

При установленных обстоятельствах, требования МИФНС № 7 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ г., недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере <данные изъяты> коп., из которой: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., недоимка по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> коп.., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> коп, недоимка по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Рыбинский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.В. Лебедко

<данные изъяты>