Решение № 2А-153/2019 2А-153/2019~М-112/2019 М-112/2019 от 12 марта 2019 г. по делу № 2А-153/2019

Дело № 2а-153-2019 г.

Поступило – 13.03.2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 апреля 2019 года г. Каргат

Чулымский районный суд Новосибирской области

в с о с т а в е:

Председательствующего: Г.М. Смагиной

При секретаре: Н.А. Иванеко Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 99101 рубль.

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору в сумме о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 99101 рубль.

Представитель МИФНС России № 5 по Новосибирской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен заказной корреспонденцией. Об отложении дела слушанием не просил. Об уважительности причин неявки в судебное заседание не сообщал.

Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 и пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в период 2017 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Согласно п. 2. ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком ФИО1 30.08.2017 года в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области был представлен «Расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год» (Рег. №). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 34 190,00 руб. (Сумма дохода 263 000x13%)

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей, предусмотренные п. 9 ст. 227 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2017 год следующие:

-16.10.2017г. в сумме 17 095,00 руб.;

-15.01.2018г. в сумме 17 095,00 руб.

Однако, в установленные законодательством сроки - 16.10.2017 и 15.01.2018, административный ответчик ФИО1 авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц - ИП за 2017 год в сумме 34 190,00 руб. не уплатил.

29.04.2018г. административный ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год (Рег. №).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной первичной налоговой декларации, составила 32 448,00 руб. (Сумма дохода 249 600x13%)

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 25.06.2018 административный ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена (уточненная) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год (Рег. №). Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по представленной (уточненной) налоговой декларации, составила 32 448,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц - 16.07.2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Однако, в установленный законодательством срок - 16.07.2018г., административный ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц - ИП за 2017 год в сумме 32 448,00 руб. не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 32 448,00 руб., административному ответчику ФИО1 было начислено пени за период начисления с 17.07.2018 по 18.07.2018г. в сумме 15,68 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, согласно п. 6 ст. 69 НК РФ через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налога и пени от 23.01.2018г. № 38869, а также предлагал в срок до 10.08.2018г. погасить сумму задолженности.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование

налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НКРФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась к Мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей в общей сумме 99 101,68 руб. в отношении налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьёй 1-го судебного участка, и.о. Мирового судьи 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.12.2018, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-2128/18-3 от 03.12.2018.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Просит взыскать с ФИО1 в виде неуплаченных сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 66638,00 рублей, а также налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 32448,00 рублей, пени за период начисления с 17.07.2018 г. по 18.07.2018 г. в сумме 15,68 рублей.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не вился. О времени и месте рассмотрения извещен надлежаще. Об отложении дела слушанием не просил. Об уважительности причин неявки в судебное заседание не сообщал.

Из отзыва на административное исковое заявления следует, что с исковыми требованиями МИФНС № 5 по Новосибирской области ответчик ФИО1 согласен частично в части уплаты налога в сумме 32448 рублей и пени. В остальной части требования административного истца считает необоснованными. Указывая, что п. 1 ст. 55 НК РФ определяет, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 58 НК устанавливает: Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриватьсяуплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи за налоговый период (2017 год) им не уплачивались, поэтому у него в настоящее время возникло обязательство по уплате пени.

Основной налог исчислен по итогам налогового периода и составляет от суммы дохода 249600 рублей - 32448 рублей, который подлежит уплате.

Требование по взысканию и авансовых платежей и налога за один и тот же налоговый период является неправомерным.

Сумма требований административного искового заявления в размере 99101 рублей 68 коп. не обоснована.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям:

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 и пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в период 2017 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Согласно п. 2. ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком ФИО1 30.08.2017 года в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области был представлен «Расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год» (Рег. №). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 34 190,00 руб. (Сумма дохода 263 000x13%)

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей, предусмотренные

п. 9 ст. 227 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2017 год следующие:

-16.10.2017г. в сумме 17 095,00 руб.,

-15.01.2018г. в сумме 17 095,00 руб.

Однако, в установленные законодательством сроки - 16.10.2017 и 15.01.2018, административный ответчик ФИО1 авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц - ИП за 2017 год в сумме 34 190,00 руб. не уплатил.

29.04.2018г. административный ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год (Рег. №).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной первичной налоговой декларации, составила 32 448,00 руб. (Сумма дохода 249 600x13%)

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 25.06.2018 административный ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена (уточненная) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год (Рег. №). Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по представленной (уточненной) налоговой декларации, составила 32 448,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц - 16.07.2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Однако, в установленный законодательством срок - 16.07.2018г., административный ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц - ИП за 2017 год в сумме 32 448,00 руб. не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 32 448,00 руб., административному ответчику ФИО1 было начислено пени за период начисления с 17.07.2018 по 18.07.2018г. в сумме 15,68 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, согласно п. 6 ст. 69 НК РФ через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налога и пени от 23.01.2018г. №, а также предлагал в срок до 10.08.2018г. погасить сумму задолженности.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НКРФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 48 НК Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась к Мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей в общей сумме 99 101,68 руб. в отношении налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьёй 1-го судебного участка, и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.12.2018г., в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-2128/18-3 от 03.12.2018г..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 1 ст. 55 НК РФ определяет, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 58 НК РФ устанавливает, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриватьсяуплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи за налоговый период (2017 год) ФИО1 не уплачивались, поэтому у него в настоящее время возникло обязательство по уплате пени.

Как следует из представленного МИФНС №5 по Новосибирской области расчета задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, основной налог исчислен по итогам налогового периода 2017 г. и составляет от суммы дохода 249600 рублей - 32448 рублей, который и подлежит уплате.

Следовательно, требование по взысканию и авансовых платежей и налога за один и тот же налоговый период является неправомерным.

Учитывая изложенное, исковые требования МИФНС № 5 по Новосибирской области подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 32448 рублей и пени за период начисления с 17.07.2018 по 18.07.2018г. в сумме 15,68 руб..

В остальной части иска следует отказать.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая изложенное, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

На основании выше изложенного и руководствуясь ст. 175 – ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу МИФНС

№ 5 по Новосибирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 68 копеек и пени в сумме 15 (пятнадцать) рублей 68 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 1173(одну тысячу сто семьдесят три) рубля 91 копейку.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий - подпись.

Копия верна. Судья - Г. М. Смагина.