Решение № 2А-210/2021 2А-210/2021~9-124/2021 9-124/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-210/2021

УИД: 41RS0003-01-2021-000257-67

Дело № 2а-210/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск Камчатского края

04 июня 2021 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Хорхординой Н.М., при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу с дохода физических лиц,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО2 ИНН № недоимку по пене по налогу с дохода физических лиц в размере 3 376 рублей 07 копеек.

В обоснование требований административный истец, ссылаясь на положения ст.ст. 32, 23, 209, 225, 229, 228, 48, 75 Налогового кодекса РФ указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с продажей транспортного средства Mitsubishi Delica, государственный регистрационный знак № ФИО2 представила в Инспекцию декларацию (регистрационный номер № 11462912 от 28 апреля 2010 года), в которой ответчик исчислила сумму к уплате по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В связи с неуплатой суммы, указанной в налоговой декларации в установленный срок до 15 июля 2010 года в соответствии с законодательством инспекция в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ начислила пени за период с 01 октября 2017 года по 01 сентября 2017 года в размере 3 376 рублей 07 копеек. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Инспекция установила факт неуплаты ФИО2 пени в вышеуказанном размере. Инспекцией выставлено требование от 10 июля 2019 года № 35322, об оплате налога, пени и штрафа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определением мирового судьи судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края от 17 ноября 2020 года, вынесенный судебный приказ от 27 апреля 2020 года по заявлению ответчика отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении административного дела, дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО3 заявленные административные исковые требования к ФИО2 поддержала в полном объеме, просила о рассмотрение дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Согласно поступившему в суд письменному мнению указала, что требование от 10 июля 2019 года № 35322 ею получено не было. Полагала, что заявление о взыскании налога было подано с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, просила в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по налогу с дохода физического лица отказать.

Суд, признав неявку в судебное заседание лиц участвующих в деле не обязательной, что не является препятствием для рассмотрения административного дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, рассмотрел дело при данной явке.

Изучив материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-1458/2020, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доход физических лиц входит в систему федеральных налогов (ст. 13 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, а также материалов дела № 2а-1458/2020, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) №.

Согласно доводам административного искового заявления ФИО2 в связи с продажей транспортного средства Mitsubishi Delica, государственный регистрационный знак №, представила в инспекцию декларацию, регистрационный номер 11462912 от 28 апреля 2010 года, в которой административным ответчиком была исчислена сумма к уплате по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. Однако в связи с неуплатой суммы указанной в налоговой декларации в срок до 15 июля 2010 года налоговым органом в процентном соотношении к неуплаченной сумме начислена пеня.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком ФИО2 не оспорены и не опровергнуты, в своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, она на это также не ссылалась.

Таким образом, ФИО5 на основании ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доход физических лиц.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены уведомления № 473039 от 14 мая 2015 года, № 111179908 от 25 августа 2016 года, № 39331095 от 05 августа 2017 года, № 4365998 от 23 июня 2018 года, № 51558669 от 25 июля 2019 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц.

Доказательств того, что налог ФИО2 был уплачен в установленный срок, административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой, в том числе налога и пени на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, ФИО2 направлено требование № 35322 от 10 июля 2019 года.

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок, а именно до 6 ноября 2019 года административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела № 2а-1458/2020, 6 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогам и пени на общую сумму 3 376,07 рублей.

Определением мирового судьи от 17 ноября 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд не позднее 16 марта 2021 года, то есть, вопреки доводам административного ответчика, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении, недоимка по пени на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 3 376,07 рублей.

Расчет задолженности по указанным пени, судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Ответчиком иного расчета суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика налога, равно как и правильность исчисления заявленных к взысканию пени, ФИО2 не оспариваются, сведений об уплате пени за указанный в иске период, ответчиком до настоящего времени не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в письменном мнении относительно не направления в адрес административного ответчика требования № 35322 от 10 июля 2019 года, суд во внимание не принимает по следующим основаниям.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2017 года № 49257 (далее по тексту Порядок ведения личного кабинета).

Пунктом 16 Порядка ведения личного кабинета (здесь и далее в редакции от 06 ноября 2018) определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий (п. 18 Порядка ведения личного кабинета).

28 июля 2019 года налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО2 было выгружено требование № 35322 от 10 июля 2019 года об уплате, в том числе пени по налогу на доход физических лиц, что подтверждается скриншотом журнала выгрузки требований в личный кабинет физического лица.

В соответствии с пунктом 23 Порядка ведения личного кабинета, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, учитывая отсутствие в материалах дела сведений о направлении ФИО2 в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе, суд приходит к выводу, что налоговым органом процедура взыскания с ФИО2 пени по налогу на доход физических лиц соблюдена, требование об уплате налогов и пени направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст.ст. 11.2, 69, 70 НК РФ, в связи с чем, доводы ФИО2 в указанной части не могут быть признаны судом обоснованными.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу с дохода физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю сумму недоимки по пени по налогу с дохода физических лиц в размере 3 376 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.

Председательствующий судья Н.М. Хорхордина