Решение № 2А-2793/2024 2А-2793/2024~М-2625/2024 М-2625/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-2793/2024

Решение Именем Российской Федерации

28 декабря 2024 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2793/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и налогоплательщиком, своевременно в полном объеме налоги не оплатил. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в сумме 10323 рублей и пени в сумме 3976 рублей 22 копеек, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18042 рубля 58 копеек, состоящую из недоимки: по налогу на имущество за 2021 год в размере 1173 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1416 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 359 рублей 8 копеек, по налогу на имущество за 2019 год в размере 427 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3183 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2918 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3183 рублей, пени в размере 5383 рублей 50 копеек по налогу на имущество за 2014-2016 года, 2018-2022 года, по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2019, 2022 года с 2 октября 2015 года по 17 апреля 2024 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на помет возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент подачи административного искового заявления, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно п.п. 1 п.3,4,5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки, в том числе по налогам за 2018, 2019, 2021, 2022 года, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным,, при этом, сумма налогов (сборов, взносов) и пени, начисленных и неуплаченных ФИО1 после создания единого налогового счета и выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 июня 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени возвращено заявителю (заявление УФНС по ТО направлено мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы 23 мая 2024 года, а поступило 28 мая 2024 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российскй Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 9 августа 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отказано с указанием на то, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ и не является бесспорным (срок истек 28 мая 2024 года).

Административный истец обратился 7 октября 2024 года в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 18 октября 2024 года, то есть в течение 6-ти месяцев после получения копии определения мирового судьи (4 сентября 2024 года получено налоговым органом).

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что налоговым органом предприняты последовательные своевременные меры ко взысканию с налогоплательщика указанной задолженности, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок и то, что первоначально заявление налогового органа о вынесении судебного приказа было подано мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы в предусмотренный законом шестимесячный срок (заявление направлено УФНС России по Тульской области в адрес мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы и подано в установленный законом срок, но было возвращены, а затем вновь подано, но было отказано в его принятии в связи с пропуском установленного законом срока для его подачи), затем в кратчайший срок после получения определения об отказе в принятии заявления, потом административное исковое заявление направлено налоговым органом в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение 6 месяцев после получения налоговым органом определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество определен в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1, является собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, площадью 51,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, площадью 50,6 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>;

- грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов не представлено.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 2918 рублей, налога на имущество в размере 2073 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 3183 рублей, налога на имущество в размере 516 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 3183 рублей, налога на имущество в размере 427 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 2769 рублей, налога на имущество в размере 387 рублей.

Сведений об уплате налогов налогоплательщиком суду не представлено, как и сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена не возмещена.

По налогу на имущество за 2020 год, транспортным налогом за 2018 год ФИО1 произведена несвоевременная уплата налога. Пени не оплачены.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, налогу на имущество в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Судебным приказом № 2а-2875/2019 мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 25 декабря 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 5538 рублей, пени в сумме 330 рублей 49 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 374 рубля, пени в сумме 5 рублей 28 копеек.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

Налог на имущество за 2020 год оплачен налогоплательщиком в сумме 469 рублей добровольно 11 декабря 2020, то есть с пропуском срока оплаты.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по налогам и сборам в сумме 10323 рублей и пени в размере 3976 рублей 22 копеек. Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Недоимка налогоплательщиком до настоящего времени в полном размере не возмещена.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО2 обязанность по уплате налогов, исполнения требования об их уплате надлежащим образом не исполнена, указанные суммы взысканы с нее в установленном законом порядке.

Сведений об оплате налогоплательщиком сумм налога, суду не представлено.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, на доходу физических лиц, штрафы за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО2, что им были нарушены сроки уплаты транспортного и налога на имущество, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 167 рублей 77 копеек за период с 1 декабря 2015 года по 3 августа 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2768 рублей 60 копеек. 4 августа 2020 года списано недоимки по налогу в размере 2768 рублей 60 копеек, 4 августа 2020 года списано задолженности по пени в размере 799 рублей 08 копеек. 23 декабря 2020 года уплачено пени в размере 330 рублей 49 копеек;

- в размере 997 рублей 49 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 23 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2769 рублей. 4 августа 2020 года списано недоимки по налогу в размере 114 рублей 08 копеек. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 2654 рублей 92 копеек;

- в размере 686 рублей 59 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2769 рублей. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 2769 рублей;

- в размере 784 рублей 68 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 2769 рублей. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 114 рублей 08 копеек;

- в размере 4 рублей 20 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 9 декабря 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2769 рублей. 9 декабря 2019 года уплачено налога в размере 2769 рублей;

- в размере 430 рублей 11 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 3183 рублей;

- в размере 23 рублей 87 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3094 рублей 71 копейки;

- в размере 50 рублей 69 копеек за период с 1 декабря 2015 года по 23 декабря 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 114 рублей 08 копеек. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 114 рублей 08 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пени в размере 1 рубля 64 копеек. 23 декабря 2020 года уплачено пени 3 рубля 41 копейка;

- в размере 239 рублей 50 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 23 декабря 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 131 рубля. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 131 рубля. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пени 15 рублей 48 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пени в размере 2 рублей 34 копеек;

- в размере 69 рублей 77 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 243 рублей. 23 декабря 2020 года уплачено налога в размере 128 рублей 92 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пени в размере 3 рублей 3 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пени в размере 2 рублей 26 копеек;

- в размере 37 рублей 84 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 131 рубля;

- в размере 70 рублей 19 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 243 рублей;

- в размере 76 рублей 89 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 387 рублей;

- в размере 57 рублей 70 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 427 рублей;

- в размере 1 рубля 17 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 11 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 469 рублей. 11 декабря 2021 года уплачено налога в размере 469 рублей;

- в размере 3 рублей 87 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 516 рублей;

- пени по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года в сумме 2204 рублей 49 копеек.

Из представленного расчета пени следует, что налоговым органом заявлено ко взысканию пени в размере 5383 рубля 50 копеек согласно следующему расчету: пени КРСБ с 2 октября 2015 года по 1 января 2023 года 3492 рубля 33 копейки + пени ЕНС с 1 января 2023 года по 17 апреля 2024 года в размере 2204 рублей 49 копеек = 5696 рублей 82 копейки.

5696 рублей 82 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 апреля 2024 года) – 313 рублей 32 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 5383 рубля 50 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО3

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 17 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18042 рубля 58 копеек, в т.ч. налог – 12659 рублей 08 копеек, пени – 5383 рубля 50 копеек.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 18042 рублей 58 копеек.

При этом, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 18042 рубля 58 копеек, состоящую из недоимки: по налогу на имущество за 2018 год в размере 359 рублей 8 копеек, за 2019 год в размере 427 рублей, за 2021 год в размере 1173 рублей, за 2022 год в размере 1416 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 3183 рублей, за 2021 год в размере 3183 рублей, за 2022 год в размере 2918 рублей, а также пени в размере 5383 рублей 50 копеек за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014-2016 года, 2018-2022 года, транспортного налога за 2014-2016, 2018-2019, 2022 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий