Решение № 2А-1106/2023 2А-1106/2023~М-913/2023 М-913/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-1106/2023

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Будённовск 13 июля 2023 года

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Котлярова Е.А., при секретаре Кривцовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Л.Е.А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Л.Е.А., ИНН №, адрес места жительства: <адрес> (далее-ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с и. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (и. 4 ст. 397 НК РФ).

Л.Е.А. является собственником земельный участков, указанных в приложении №4 к настоящему заявлению: земельный участок, №, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2020 №, от 10.07.2019 №, от 14.07. 2018 №, с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 16.11.2018 №, от 05.07.2019 №, от 12.08.2020 №, от 15.12.2021 №, от 24.12.2020 № об уплате налога (приложение №1), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 389 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет; налога - 156 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 187 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 187 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 187 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня (расчет пени - приложение № 2), подлежащая уплате в бюджет, и составляет пени за несвоевременную уплату земельного налога – 13,89 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога - 1106 руб., пени – 13,89 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 09.12.2022 года судебный приказ № от 18.11.2022 в отношении ответчика отменен (приложение № 6). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 09.06.2023 года.

Согласно данным инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требованию № от 16.11.2018: земельный налог: налог – 78 руб., пеня – 28,18 руб., по требованию № от 05.07.2019: земельный налог – 311 руб., пеня – 25,58 руб., по требованию № от 12.08.2020 земельный налог – 280 руб., пеня – 22,26 руб., по требованию № от 24.12.2020 земельный налог – 280 руб., пеня – 1,46 руб., налог на имущество физических лиц: налог – 301 руб., пеня – 0,94 руб.

В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от 27.01.2021 № 9@, а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от 20.09.2018 № 2@, в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 № ЕД-7-4/1186@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю» функции по урегулированию задолженности с 01.03.2022 переданы Межрайонной ИФНС России 14 по Ставропольскому краю (Долговой центр) в полном объеме.

Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

На основании изложенного, просит взыскать с Л.Е.А. ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 в размере 389 руб., налог за 2017 в размере 156 руб., налог за 2018 в размере 187 руб., налог за 2019 в размере 187 руб., налог за 2020 в размере 187 руб., пеня в размере 13,89 руб., на общую сумму 1119,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю не явился, просив о рассмотрении административного искового заявления без своего участия.

Административный ответчик Л.Е.А., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Л.Е.А., ИНН № адрес места жительства: <адрес>, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с и. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (и. 4 ст. 397 НК РФ).

Как указал административный истец, Л.Е.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> в связи с чем, в адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2020 №, от 10.07.2019 №, от 14.07. 2018 №, с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 16.11.2018 №, от 05.07.2019 №, от 12.08.2020 №, от 15.12.2021 №, от 24.12.2020 № об уплате налога (приложение №1), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 389 руб., за 2017 - 156 руб., за 2018 - 187 руб., за 2019 - 187 руб., за 2020 - 187 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет пени за несвоевременную уплату земельного налога – 13,89 руб.

Общая сумма задолженности, по мнению истца, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога - 1106 руб., пени – 13,89 руб.

Определением от 09.12.2022 года судебный приказ № от 18.11.2022 в отношении ответчика отменен.

Согласно данным инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требованию № от 16.11.2018: земельный налог: налог – 78 руб., пеня – 28,18 руб., по требованию № от 05.07.2019 земельный налог – 311 руб., пеня – 25,58 руб., по требованию № от 12.08.2020 земельный налог – 280 руб., пеня – 22,26 руб., по требованию № от 24.12.2020 земельный налог – 280 руб., пеня – 1,46 руб., налог на имущество физических лиц: налог – 301 руб., пеня – 0,94 руб.

В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от 27.01.2021 № 9@, а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от 20.09.2018 № 2@, в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 № ЕД-7-4/1186@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю» функции по урегулированию задолженности с 01.03.2022 переданы Межрайонной ИФНС России 14 по Ставропольскому краю (Долговой центр) в полном объеме.

Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

Вместе с тем, как следует из сообщения ППК «Роскадастр» от 30 июня 2023 года, в собственности Л.Е.А., по состоянию за период с 01.01.2016г. по 29.06.2023г., отсутствует земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 1.

Таким образом, ввиду отсутствия в собственности у Л.Е.А. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в указанный истцом период, задолженность по налоговым платежам и пени начислены необоснованно, в связи с чем, исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Л.Е.А. – отказать.

Во взыскании с Л.Е.А., ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 в размере 389 рублей, налог за 2017 в размере 156 рублей, налог за 2018 в размере 187 рублей, налог за 2019 в размере 187 рублей, налог за 2020 в размере 187 рублей, пеня в размере 13 рублей 89 копеек, на общую сумму 1119 рублей 89 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 13 июля 2023 года.

Судья Е.А. Котляров