Решение № 2А-951/2024 2А-951/2024~М-502/2024 М-502/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-951/2024

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

5 июня 2024 года <...>

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-951/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Асрутдинову Ансару о взыскании задолженности,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность: штрафы за налоговые правонарушения в размере 1500 руб. за 2022 год, страховые взносы за 2023 год в размере 29 205,79 руб. за 2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 24140 руб. за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 486,50 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год в размере 592,57 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в размере 2912,15 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1247,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 181,05 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1102,83 за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 489,96 за период с 11.02.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 786,22 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 2659,29 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 1886,86 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 14944,08 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года в размере 27435,21 руб. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, за 1 квартал 2020 года в размере 15133,77 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 01.01.2023 по 05.11.2023 в размере 59 280,91 руб., а всего 227 195,33 руб. В обоснование иска указаны следующие обстоятельства. ФИО1 с 31.10.2019 по 20.08.2023 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2022,2023 гг. в установленный законом срок не оплатил. Сумма страховых взносов включена в требование №211143, полученное налогоплательщиком и не исполненное им в установленный срок. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 за 2019-2021 гг. также в установленный законом срок не оплачивались. ФИО1 в налоговый период 2021 год являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем ему был начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление №27075156 от 01.09.2022, которое исполнено в добровольном порядке не было. В период с 2017 по 2020 гг. он также являлся плательщиком транспортного налога и в установленный законом срок указанные налоги не оплачивал. В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Кроме того, решениями №36/4958д от 18.07.2022, №36/4898д от 21.07.2023 он привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 128 НК РФ, и ему назначена штрафы. Налоговым органом приняты все предусмотренные законом меры взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц. На указанную недоимку были начислены пени, заявленные ко взысканию. Налогоплательщику направлено требование №211143 со сроком уплаты до 28.08.2023, включающее в себя заявленную ко взысканию сумму задолженности, которое в добровольном порядке исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной задолженности, однако определением мирового судьи было отказано в принятии заявления ввиду того, что требование не является бесспорным, что инициировало подачу данного иска в суд.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с налогоплательщика ФИО1, указанной в числе прочего в требовании №211143 со сроком уплаты до 28.08.2023 на сумму отрицательного сальдо, превышающую 10 000 руб., 20.12.2023 определением мирового судьи было отказано в принятии данного заявления ввиду того, что требование не является бесспорным.

Данный административный иск подан УФНС по Тульской области в Пролетарский районный суд г. Тулы 05.03.2024.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики России как правового демократического и социального государства создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, предусматривает, что в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты; каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом; государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Одним из важнейших средств реализации указанных гарантий является обязательное страхование, включающее систему страховых взносов - обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, а также взносов, взимаемых с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 488 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 с 31.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов в силу подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ. ИП ФИО1 прекратил деятельность 20.08.2023. ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, 2023 год в установленный законом срок не оплатил. Сумма страховых взносов включена в требование №211143, полученное налогоплательщиком и не исполненное им в установленный срок.

Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 за 2019-2021 гг. также в установленный законом срок не оплачивались.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом последовательно выставлялись и направлялись налогоплательщику требования об уплате страховых взносов за налоговые периоды 2019-2021 гг.

Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) приняты меры взыскания задолженности по страховым взносам за 2019-2021 гг. и начисленных пеней: налоговым органом вынесены постановления №4967 от 17.03.2021, №7535 от 13.04.2021, №8048 от 21.04.2021, №10398 от 20.07.2021, №11434 от 14.10.2021, №11962 от 28.10.2021, №212 от 27.01.2022, №2283 от 15.03.2022. Указанные исполнительные документы налоговым органом были своевременно направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Таким образом, в отношении указанных страховых взносов, не уплаченных налогоплательщиком в установленный срок, за налоговые периоды 2019-2021 гг. налоговый орган вправе начислить соответствующие пени, заявленные ко взысканию.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2021 год) являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ХОВО ZZZZ327М3247W, г.р.з. №).

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2021 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 24 140 руб., в связи с чем ему направлено налоговое уведомление №27075156 от 01.09.2022, которое получено последним 14.09.2022.

Расчеты транспортного налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Вместе с тем, в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 в период с 2017 по 2020 гг. также являлся плательщиком транспортного налога (перечень транспортных средств указан в направленных в его адрес налоговых уведомлениях). В установленный законом срок указанные налоги также не оплачивались.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом последовательно выставлялись и направлялись налогоплательщику требования об уплате транспортного налога: от 17.12.2018 №60309 (налоговый период 2017 год), от 24.12.2019 №108587 (налоговый период 2018 год), от 18.12.2020 №109406 (налоговый период 2019 год), от 15.12.2021 №324551 (налоговый период 2020 год).

Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 гг.: мировым судьей вынесены судебные приказы №2а-589/20 от 10.03.2020 (н/п 2018 г.), №2а-1775/21 от 27.08.2021 (н/п. 2019 г.), №2а-1775/21 (н/п 2020 г.). Указанные исполнительные документы налоговым органом были своевременно направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов, в Тульское отделение ПАО Сбербанк поручение на списание и перечисление суммы задолженности (задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена в полном объеме 21.09.2020, за 2018 год – 01.01.2023).

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени (заявленные ко взысканию в данном производстве), размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом поступивших в ходе принудительного взыскания денежных сумм.

Исходя из п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в гом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, вместе с тем в установленный срок указанный налог не оплачивал (4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года). К задолженности применены меры взыскания: направлены налоговые требования №25594 от 10.02.2020, №45407 от 06.03.2020, №77165 от 10.07.2020; в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановления №№7869 от 08.09.2020, №77165 от 10.07.2020, №7946 от 15.09.2020, которые направлены на принудительное исполнение.

В соответствии со ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят исчисление и уплату налогов. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый оргн по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако указанный налог не оплачивал (2019 год). К задолженности применены меры взыскания: направлены налоговые требования; в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановления №1639 от 24.02.2021, №4967 от 17.03.2021, №7535 от 13.04.2021, №8048 от 21.04.2021, №10398 от 20.07.2021, №11434 от 14.10.2021, №11962 от 28.10.2021, №212 от 27.01.2022, которые направлены на принудительное исполнение.

В силу ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

Статья 82 НК РФ, содержащая общие положения о налоговом контроле, устанавливает, что налоговый контроль заключается не только в проведении налоговых проверок, но и в получении объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности и других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу п. 12 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Из содержания ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

При этом физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 90 НК РФ).

Таким образом, проведение налоговым органом мероприятий налогового контроля направлено на соблюдение необходимого баланса частного и публичного интереса в налоговых правоотношениях.

Согласно п.5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз.3 п.4 ст. 31 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 посредством почтовой связи заказными письмами направлены повестки (извещения) №4958 от 25.04.2022, №4898 от 05.05.2023 о вызове в налоговый орган на допрос в качестве свидетеля по адресу налогоплательщика, содержащемуся в ЕГРН. Однако по вызовам налогового органа ФИО1 для дачи пояснений не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, письменных объяснений не представил.

В соответствии с п.5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 128 НК РФ предусматривает налоговую ответственность в виде штрафа за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Таким образом, явка лица в налоговый орган, вызванного для допроса в качестве свидетеля, является его обязанностью.

За неявку ФИО1 без уважительных причин в УФНС по Тульской области для дачи пояснений в качестве свидетеля в отношении него налоговым органом вынесены решения №36/4958д от 18.07.2022, №36/4898д от 21.07.2023, о привлечении к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 500 руб. и 1000 руб. Сведений об обжаловании указанных решений в установленном законом порядке, а также оплате указанных штрафов ответчиком не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

До 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как отмечалось ранее, административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 47,48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) последовательно принимались предусмотренные законом меры взыскания задолженности, исполнительные документы своевременно направлялись на принудительное исполнение.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом поступивших в ходе принудительного взыскания сумм.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

П.п. 1-3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование №211143 от 09.07.2023 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, включающее в себя сумму штрафов, страховых взносов, пеней по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы, транспортному налогу. Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п.6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 5 472 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с Асрутдинова Ансара, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> республики, гражданина <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность:

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 1500 руб. за 2022 год,

- страховые взносы за 2023 год в размере 29 205,79 руб. за 2023 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год,

- транспортный налог в размере 24140 руб. за 2021 год,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 486,50 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год в размере 592,57 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в размере 2912,15 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1247,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 181,05 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1102,83 за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 489,96 за период с 11.02.2022 по 31.12.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 786,22 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 2659,29 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 1886,86 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 14944,08 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022,

- пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года в размере 27435,21 руб. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, за 1 квартал 2020 года в размере 15133,77 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022,

- пени на совокупную обязанность по уплате налогов (на отрицательное сальдо ЕНС) с 01.01.2023 по 05.11.2023 в размере 59 280,91 руб.,

а всего 227 195 (двести двадцать семь тысяч сто девяносто пять) руб. 33 коп.

Взыскать с Асрутдинова Ансара, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> республики, гражданина <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 5 472 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: УФК по ТО (Межрегиональная инспекция ФНС), ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий