Решение № 2А-163/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-163/2025

Дело №2а-163/2025

03RS0040-01-2024-001156-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраль 2025 года г. Дюртюли РБ

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Крамаренко Е.Г.,

при секретаре Галиуллине Б.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, Инспекция) обратилась в суд с названным административным иском, просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3162 руб. 79 копеек, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 154,61 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12,48 рублей, пени в размере 2 596, 23 рублей. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является владельцем двух жилых домов, трех квартир, трех земельных участков, трех легковых автомобилей, грузового автомобиля, ей налоговым органом были исчислены налоги за 2022 год, и направлено налоговое уведомление. Налог своевременно не уплачен, в связи с чем, начислены пени, выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность по налогу и пеням не погашена, вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Определением Дюртюлинского районного суда Республики Башкортостан от 10.09.2024 исковое заявление оставлено без рассмотрения.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ определение Дюртюлинского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело возвращено на новое рассмотрение.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила рассмотреть без ее участия, поступило возражение на иск, согласно которого просит отказать в удовлетворении иска.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика - физического лица, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Как видно из представленных документов у ФИО2 в собственности находились объекты недвижимости:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, VIN: №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, VIN: №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, VIN: №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль, <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г.р.з. №, VIN: №, утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС России №4 по РБ налогоплательщику ФИО3 были начислены налоги и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за автомашину <данные изъяты> гос.номер № – 3742 рубля, земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес> -227 рублей, за земельный участок по адресу: <адрес> – 85 рублей. Всего на 4054 рубля.

Налоговое уведомление получено ФИО2 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2022 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 67829,42 рублей, а именно: транспортный налог 23439,56 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 258,35 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 1047,96 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 22026,26 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ) 4941,10 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес> и городу Дюртюли Республики Башкортостан о взыскании с ФИО2 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19771,65 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2022 года в размере 19771,65 рублей, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от ФИО3 возражением относительно порядка его исполнения.

Копия определения об отмене судебного приказа направлена в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что задолженность по налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного иска ответчиком не представлено.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание страховых взносов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В качестве обоснования иска налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, является арифметически верным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо Единый налоговый счет (далее ЕНС) в размере 65528,19 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 5926,11 рублей, в том числе налог – 4054 рублей (транспортный налог – 3162,79 рублей, земельный налог – 154,61 рублей, земельный налог – 12,48 рублей), пени – 2596,23 рублей.

Учитывая, что обязанность ФИО2 по уплате налогов обусловлена наличием в её собственности объектов недвижимости и транспортных средств и установлена Налоговым кодексом Российской Федерации; по делу не установлены обстоятельства, освобождающие ее от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов; установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №4 по РБ в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в связи с чем, исковые требования не подлежат удовлетворению, не состоятельны.

Согласно статьи 213.11 Федеральном закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его доли вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужом незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения. В силу разъяснений, приведенных в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражном Суда Российской Федерации от 23.07.2009 №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признания должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делан о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налоговом (отчетном) периода, по результатам котором образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налоговом периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1статьи 363 Налоговом кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление ФИО2 о признании несостоятельной (банкротом).

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев. Финансовым управляющим имущества ФИО2 утвержден арбитражный управляющий ФИО4 с единовременным вознаграждением 25000 рублей за счёт имущества должника.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан. В реестр требований ФИО2 включены требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по налогам за период с 2017 по 2021 годы во вторую очередь в размере 22026,26 рублей, в третью очередь в размере 45337,74 рублей.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО2 с освобождением ФИО2 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. В определении указано, что освобождение ФИО2 от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 №127-Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В административное исковое заявление налоговым органом включены неуплаченные налоги и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты которых приходится на ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Обязанность по уплате налоговой недоимки возникла после даты принятия Арбитражным судом Республики Башкортостан заявления о признании должника банкротом, предъявленные к взысканию обязательные платежи, являются текущими платежами и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, и подлежат рассмотрению в общем порядке.

Расчёт задолженности по налогам и пени судом проверен, суд находит его верным.

С учётом изложенного исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3162,79 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,61 рублей, земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,48 рублей, пени – 2596,23 рублей, на общую сумму 5926 (пять тысяч девятьсот двадцать шесть) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения, путем подачи апелляционных жалобы или представления, через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме составлено 03.03.2025.

Председательствующий подпись Е.Г. Крамаренко

Копия верна. Решение не вступило в законную силу 03.03.2025. Подлинник решения подшит в дело №2а-163/2025.

Судья Е.Г. Крамаренко