Апелляционное определение № 33А-25428/2025 от 15 декабря 2025 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег. № 33а-25428/2025УИД 78RS0023-01-2024-011146-92

Судья: Гринь О.А.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Санкт-Петербург 16 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего

Заплатиной А.В.,

судей

ФИО1, ФИО2,

при секретаре

ФИО3,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2045/2025 по апелляционной жалобе СМВ на решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 4 сентября 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №27 по Санкт-Петербургу к СМВ о взыскании задолженности по налогу, пени.

Заслушав доклад судьи Заплатиной А.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №27 по Санкт-Петербургу (далее Межрайонная ИФНС России №27 по Санкт- Петербургу) обратилась в суд с административным иском к СМВ о взыскании задолженность по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40348000 в сумме 175 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40358000 в сумме 285 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40906000 в сумме 351 рубль, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40319000 в сумме 1213 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40309000 в сумме 1740 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 41615158 в сумме 742 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 158 рублей, пени 30 693 рубля 53 копейки, ссылаясь на то, что обязанность по оплате налога ответчиком была не исполнена, в связи с чем, направлено требование об уплате задолженности по налогу, но ответчик задолженность не погасил.

Решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 4 сентября 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу удовлетворены, постановлено:

взыскать с СМВ, <дата> года рождения, ИНН <***> в пользу МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40348000 в сумме 175 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40358000 в сумме 285 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40906000 в сумме 351 рубль, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40319000 в сумме 1213 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 40309000 в сумме 1740 рублей, по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 41615158 в сумме 742 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 158 рублей, пени 30 693 рублей 53 копейки.

В апелляционной жалобе административный ответчик СМВ просит Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 4 сентября 2025 года отменить в части взыскания пеней, в связи с нарушением или неправильном применении норм материального и процессуального права.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу в судебное заседание апелляционной инстанции не явился, извещение направлено судом надлежащим образом, об отложении дела не заявлено.

Административный ответчик СМВ а также его представитель, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, извещение направлено судом надлежащим образом, об отложении дела не заявлено.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представления прокурора в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Руководствуясь частью 2 статьи 150 и статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС), с указанной даты Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом предусмотренных особенностей, при этом в силу подпункта 1 пункта 9 указанной статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Предельные сроки для направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, увеличены Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года» на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции, административный ответчик является владельцем имущества, подлежащего налогообложению (л.д. 9).

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 106694293 от 12.08.2023, в котором ответчику предлагалось уплатить сумму земельного налога и налога на имущество за 2022 год в общем размере 4 664 рублей, в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 9)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога по состоянию на 10.05.2023 № 811, которым предлагалось в срок до 08.06.2023 оплатить задолженность по налогу (л.д. 11).

В установленные сроки требование ответчиком исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа, с заявлением о восстановлении срока на его предъявление.

Мировой судья выдал судебный приказ № 2а-186/2024-194 от 01.04.2024, который на основании определения от 11.04.2024 года был отменен (л.д. 8).

Административный истец обратился в суд с заявлением и вынесения судебного приказа, с административным исковым заявлением в установленные сроки с момента отмены судебного приказа.

Судом первой инстанции проверен расчет пеней, заявленных к взысканию в настоящем исковом заявлении, признан обоснованным, так как сумма налога взыскана, в том числе и на основании данного решения, решение относительно иной части обязательных платежей не вступило в законную силу, однако решением определен объем платежей, на которые они начислены.

Суд апелляционный инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции, полагает его верным на основании следующего.

В учет включены налоги, сформированные в заявлениях, по которым налоговым органом ранее применялись меры взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности включенные:

в заявление № 6516 от 13.05.2022 в размере 1 105 906,86 рублей (налог на доходы физических лиц в размере 731 900 рублей; штраф в размере 146 380 рублей; штраф в размере 169 650 рублей; пени в размере 57 976,86). По заявлению вынесен судебный приказ № 2а-252/2022-194 от 02.06.2022;

заявление № 9883 от 30.06.2022 в размере 20 573,94 рублей (пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 20 573,94 рублей). По заявлению вынесен судебный приказ № 2а-565/2022-194;

заявление № 239 от 12.08.2023 в размере 574 660,10 рублей (налога на доходы физических лиц в размере 342 160 рублей за 2021 год; налог на имущество в размере 3 429,52 рублей за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 146 640 рублей за 2021 год; пени в размере 82 430,58 рублей). По заявлению вынесен судебный приказ № 2а-550/2024-194;

заявление № 1045 от 30.10.2023 в размере 857 326,82 рублей (налог на доходы физических лиц в размере 759 643 рублей за 2020-2022 годы, в том числе налог по расчету в размере 78 443 рублей за 2020 год; 227 500 рублей за 2021 год; 453 700 рублей за 2022 год; пени в размере 97 683,82 рублей). По заявлению вынесен судебный приказ №2а-49/2023-194;

заявление № 1478 от 10.01.2024 на сумму 35 357,53 рублей (земельный налог за 2022 год в размере 158 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 4 506 рублей, пени в размере 30 693,53 рублей). По заявлению вынесен судебный приказ № 2а-186/2024-194.

В связи с отменой судебных приказом налоговым органом было сформировано исковое заявление, по результатам рассмотрения которого по делу №2а-493/2025 принято решение Фрунзенским районным судом Санкт- Петербурга от 21 апреля 2025 года о взыскании с СМВ в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Санкт-Петербургу – недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в размере 759 643 рубля и в размере 8 034 387 рублей, пени в размере 97 638 рублей 82 копейки и в размере 2 128 077 рублей 83 копейки, штраф в размере 141 570 рублей и в размере 212 355 рублей; в доход бюджета – государственная пошлина в размере 60 000 рублей, оставленное без изменения апелляционным определением Санкт- Петербургского городского суда от 8 октября 2025 года по делу №33а-18444/2025.

Так, в расчет включены суммы пеней начисленные на налоги на имущество, транспортный налог, с учетом льготы налогоплательщика, установленную подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (пенсионер):

с 30.10.2023 – 01.12.2023; на сумму 832 248,59 рублей; количество дней просрочки 33; ставка Банка России 15,00; ставка расчета пени/делитель 1/300; начислено пеней – 13 732,10 рублей;

с 02.12.2023 -17.12.2023; на сумму 836 912,59 рублей; количество дней просрочки 16; ставка Банка России 15,00; ставка расчета пени/делитель 1/300; начислено пеней – 6 695,30 рублей;

с 18.12.2023 -09.01.2024; на сумму 836 912,59 рублей; количество дней просрочки 23; ставка Банка России 16,00; ставка расчета пени/делитель 1/300; начислено пеней – 10 266,13 рублей;

всего 30 693,53 рублей.

Расчет пени произведен налоговым органом исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС 832 248 рублей 59 копеек, с учетом принятых мер взыскания.

Вопреки доводам в апелляционной жалобе о невозможности произвести уплату налогов в связи с наличием спорной задолженности по более ранним налоговым периодам при наличии отрицательного сальдо ЕНС, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания, в том числе начисление пеней, с расчетом которых в виду отсутствия сведений об уплате всех указанных задолженностей, соглашается апелляционная инстанция.

Иные доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; нарушений статьи 84 КАС РФ при оценке собранных по делу доказательств не допущено.

При таких обстоятельствах по материалам административного дела, доводам апелляционной жалобы оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 4 сентября 2025 года по административному делу № 2а-2045/2025 оставить без изменений, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев в Третий кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий:

Судьи: