Решение № 2А-3135/2025 2А-3135/2025~М-2682/2025 М-2682/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3135/2025

Дело 2а-3135/2025

УИД 55RS0004-01-2025-004006-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 16 октября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Безверхая А.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени в размере 20 428, 56 руб. за период с 17.05.2024 по 19.05.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. О причинах неявки суду не сообщил. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представила.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 09.10.2025, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО1 является адвокатом, в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в период с мая 2024 по январь 2025 года, административному ответчику начислены пени в размере 25, 44 руб. за период с 29.06.2024 по 19.05.2025.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - плательщики) уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщиками так же уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, предельная величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, определяется как разница между восьмикратным фиксированным размером страховых взносов и фиксированным размером страховых взносов, исчисленным плательщику за расчетный период.

Из материала дела следует, что ФИО1 (<данные изъяты>) в 2021-2022 годах являлась адвокатом и плательщиком указанных страховых взносов.

Статьёй 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В 2021 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов обложения налогом на имущество физических лиц:

- квартира; №; <адрес>;

- квартира; №; <адрес>;

- квартира; №; <адрес>.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 в период 2021-2023 являлась владельцем транспортного средства «Ниссан» г.р.з. №.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеуказанные положения закона, налоговый орган, в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов (отрицательное сальдо ЕНС) и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ направил через личный кабинет налогоплательщика в адрес налогоплательщика требование № 1082 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. со сроком исполнения до 17.07.2023 г. об уплате задолженности: налог на имущество физических лиц в размере 249, 00 руб., налог на доходы физических лиц в порядке ст. 227 НК РФ в размере 6 635, 00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 164, 00 руб., по страховым взносам на ОПС на сумму 78, 062, 25 руб.; по страховым взносам на ОМС на сумму 17 192, 00 руб.: пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 941, 52 руб..

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из административного искового заявления по состоянию на 17.05.2024 размер отрицательного сальдо составил 134 409, 21 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 2 145,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 249,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 164,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 274,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181,00 руб.; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 44 363,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 96,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 846,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 601,03 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 851,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 413,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 012,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Сальдо для начисления пени по налогам (без учета налога на профессиональный доход) по состоянию на 19.05.2025 составляет 2 726,81 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 2 145,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 301,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 199,00 руб.; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 81,81 руб.

Сальдо для начисления пени по налогу на профессиональный доход по состоянию на 29.06.2024 составляет 374,89 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 374,89 руб. Сальдо для начисления пени по налогу на профессиональный доход по состоянию на 19.05.2025 составляет 61,30 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 61,30 руб.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2021 год в размере 2 145 рублей был погашен административным истцом добровольно в полном объеме 16.02.2023;

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 145, 00 рублей взыскана на основании судебного приказа № 2а-203/2024, выданного 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска;

транспортный налог за 2023 год погашен административным истцом добровольно 04.09.2024 на сумму 1252, 54 руб., и 23.06.2025 на сумму 892, 46 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 249, 00 руб. и 164 руб. взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 03.05.2024 по делу № 2а-1069/2024;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247, 00 руб. и 181 руб. взыскана на основании судебного приказа № 2а-203/2024, выданного 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 301 руб. и 199 руб. погашена административным истцом добровольно 04.06.2024 на сумму 291, 76 руб. и 23.06.2025 на сумму 208, 04 руб.;

недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 44 363,23 руб. взыскана на основании судебного приказа № 2а-1910/2024, выданного 03.07.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 318, 00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 846,97 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 601,03 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-545/2022, выданного 28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 851,25 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. взысканы на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 03.05.2024 по делу № 2а-1069/2024;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 413,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 012,52 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-545/2022, выданного 28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 03.05.2024 по делу № 2а-1069/2024.

Из совокупности представленных доказательств следует, что ФИО1 допустила несвоевременное внесение налогов и сборов, в связи с чем административным истцом были приняты меры для принудительного взыскания недоимки, на которую была начислена пеня. Кроме того, материалами дела подтверждается, что административный ответчик допустила несвоевременную оплату налога на профессиональны доход, в связи, с чем ей начислены пени за период с 29.06.2024 по 19.05.2025 в размере 25, 44 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение № 291 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1082 в размере 110475, 41 руб.

Копия решения № 291 от 08.08.2023 направлена в адрес ФИО1 16.08.2023 (ин №).

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (06.06.2025) Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 20 428, 56 рублей.

17.06.2025 мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1150/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности по налогам и сборам в размере 2706, 30 руб., а так же пени в размере 20 428, 56 рублей.

В связи с поступившими от должника 04.07.2025 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 14.07.2025 судебный приказ №2а-1150/2025 от 17.06.2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 10.09.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из просительной части административного искового заявления следует, что предъявленная ко взысканию пеня исчислена за период с 17.05.2024 по 19.05.2025.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что транспортный налог за 2021 год был оплачен полностью 16.02.2023, в связи с чем пеня за период с 17.05.2024 по 19.05.2025 на указанный налог исчислена необоснованно.

Транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год были взысканы на основании судебного приказа № 2а-203/2024, выданного 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска.

Исполнительное производство №-ИП возбужденное на основании судебного приказа № 2а-203/2024, выданного 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска окончено 03.05.2024 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 318, 00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 846,97 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 601,03 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в сумме 8 426, 00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-545/2022, выданного 28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска.

Согласно информации ОСП по ОАО г. Омска, а так же постановления от 07.10.2022, исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-545/2022, выданного 28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска окончено в связи с фактическим исполнением 07.10.2022.

Таким образом, по состоянию на 17.05.2024 указанная выше задолженность отсутствовала, в связи с чем не имеется оснований для начисления пени.

Вместе с тем, суд считает обоснованными требования административного истца о начислении пени на недоимку, взысканную на основании судебного приказа № 2а-1910/2024, выданного 03.07.2024 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском районном суде г. Омска, решения Октябрьского районного суда г. Омска от 03.05.2024 по делу № 2а-1069/2024, а так же по налогам, которые административный ответчик оплатил самостоятельно, но с нарушением установленного срока.

При этом пеня по недоимки, взысканной на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 03.05.2024 по делу № 2а-1069/2024 и по судебному приказу № 2а-1910/2024 подлежит взысканию по 20.12.2024 года, поскольку из постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа № ФС 046753410, выданного на основании вышеуказанного решения, а так же на основании постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1910/2024 следует, что денежные средства в счет исполнения исполнительного документа поступили на основании платежного поручения от 20.12.2024.

Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 12 226, 65 руб. исходя из следующего расчета: пени в связи с несвоевременной оплатой части транспортного налога за 2023 год на сумму 892, 46 руб. за период с 02.12.2024 (срок оплаты налога) по 19.05.2025 в размере 105, 58 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 413 рублей за период с 17.05.2024 по 20.12.2024 в размере 54, 82 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физического лица за 2023 год на сумму 125,25 за период с 02.12.2024 по 19.05.2025 в размере 14, 79 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физического лица за 2023 год на сумму 199, 00 руб. за период с 02.12.2024 по 19.05.2025 в размере 23, 54 руб.; пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2023 год в сумме 44 363, 23 руб. за период с 17.05.2024 по 20.12.2024 в размере 5 888, 48 руб.; пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 851,25 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. за период с 17.05.2024 по 20.12.2024, в размере 6 114, 00 руб.; пени в размере 25, 44 руб. начисленные за период с 29.06.2024 по 19.05.2025 в связи с несвоевременной оплатой налога на профессиональный доход.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области пеню за период с 17.05.2024 по 19.05.2025 в сумме 12 226, 65 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая