Решение № 2А-412/2019 2А-47/2020 2А-47/2020(2А-412/2019;)~М-394/2019 М-394/2019 от 20 февраля 2020 г. по делу № 2А-412/2019

Дело №2а-47/2020

60RS0015-01-2019-000649-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Опочка 21 февраля 2020 года

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Григорьева А.И.,

при секретаре Зайцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год, страховых взносов за 2018 год в сумме 76 391 рубль 80 копеек (из них 9 437 рублей - транспортный налог, 133 рубля 06 копеек - пени; 32 229 рублей 74 копейки - земельный налог, 454 рубля 18 копеек - пени; 5 840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 312 рублей 67 копеек - пени; 26 545 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1 440 рублей 15 копеек - пени).

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали транспортные средства: Мерседес ML320 г.р.з. Н040КЕ/60; ТОЙОТА CAMRY г.р.з. O736CC/98; ТОЙОТА CAMRY LE г.р.з. С865КЕ/60, которые являются объектом налогообложения. В соответствии со ст.362 НК РФ на основании имеющихся сведений был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9437,00 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 133,00 рубля. Также в указанный период ФИО1 имел в собственности земельные участки на основании чего, в соответствии со ст.396 НК РФ, начислен налог за 2017 год в размере 32230 рублей, с учетом частичного урегулирования, задолженность составляет 32229,74 рубля. В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 454,18 рубля. Кроме того, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката. Ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. Сумма недоимки по страховым взносам составляет 32385 рубля (ОПС = 26545 рублей, ОМС = 5840 рублей). В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 1752, 82 рубля (ОПС = 1440, 15 рублей, ОМС = 312,67 рублей). ФИО1 было направлено уведомление №54684912 от 05.09.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 9 437 рублей, а также земельного налога в сумме 32 230 рублей не позднее 03.12.2018, а также требование №252068 от 06.07.2018 об уплате страховых взносов в сумме 33 647 рублей 02 копейки не позднее 23.07.2018, требование №254872 от 04.10.2018 об уплате страховых взносов в сумме 41 507 рублей 02 копейки не позднее 18.10.2018. В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил исчисленную сумму налога, налоговый орган, руководствуясь п.1 ст.70 НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование от 28.01.2019 №93, полученное адресатом 30.01.2019, которым обязал ФИО1 в срок до 12.03.2018 уплатить задолженность. Ввиду неисполнения ФИО1 в добровольном порядке вышеуказанных требований МИФНС №5 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым сборам. Указанное заявление мировым судьей было удовлетворено и вынесен судебный приказ №2а-412/2019 от 24.05.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов. ФИО1 обратился в судебный участок №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» с заявлением об отмене судебного приказа, в котором выразил возражения относительно исполнения судебного приказа, в виду чего, определением мирового судьи от 29.07.2019 указанный судебный приказ был отменен. До момента обращения с административным исковым заявлением в суд задолженность по оплате транспортного и земельного налогов, а также чтраховых взносов ФИО1 не оплачена.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Псковской области ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимала. Направила в адрес суда письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимал. Направил в адрес суда письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также о признании предъявленных к нему исковых требований.

При указанных обстоятельствах, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (ст.123.2 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (п.п.1, 2 ст.123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенной выше ч.1 ст.286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Также из толкования указанной нормы права применительно к установленным по данному делу обстоятельствам следует, что срок для обращения в суд должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик отказался в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Пропуск указанного в требовании об уплате налога срока не является препятствием для обращения в суд.

Из системного толкования ч.1 ст.286 КАС РФ с ч.2 той же статьи и п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на подачу искового заявления в суд.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст.388, 400 НК РФ плательщиками земельного налога и налога на имущества физических лиц признаются лица, которые имеют зарегистрированные земельные участки и недвижимое имущество, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст.ст.389, 401 НК РФ.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимости на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае, если налог исчисляется налоговым органом. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп.2 п.2, п.4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ.

При этом согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.4З0 НК РФ.

Исходя из п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст.4З0 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок), налогоплательщик, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1, абз.2 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 является собственником указанных в иске объектов налогообложения, а также осуществляет адвокатскую деятельность.

Доказательствами, обосновывающими требования административного истца, на основании которых суд пришел к выводу об удовлетворении иска, являются: налоговое уведомление № от 05.09.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 годы в сумме 9 437 рублей 00 копеек, а также земельного налога в сумме 32 230 рублей 00 копеек не позднее 03.12.2018; требование об уплате страховых взносов № от 06.07.2018 в сумме 33 647 рублей 02 копейки не позднее 23.07.2018; требование № от 04.10.2018 об уплате страховых взносов в сумме 41 507 рублей 02 копейки не позднее 18.10.2018; требование от 28.01.2019 №, полученное адресатом 30.01.2019, об обязанности в срок до 12.03.2018 уплатить задолженность в размере 106 334 рубля 48 копеек; расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 28.01.2019; сведения из личного кабинета налогоплательщика о получении требования №; список заказных почтовых отправлений от 06.07.2018 об отправке требования №; список заказных почтовых отправлений от 05.10.2018 об отправке требования №; сведения о расшифровке задолженности налогоплательщика; учетные данные налогоплательщика - физического лица; сведения об имуществе налогоплательщика - физического лица; почтовые отправления на имя ФИО1 о необходимости уплаты налога и пени; расчет исковых требований по недоимке.

Суд считает расчет, представленный налоговой инспекцией, верным, сумма задолженности ответчиком не оспаривается.

На основании приведенных норм права и обстоятельств настоящего административного дела, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по уплате налоговой задолженности за спорный период по указанным объектам налогообложения административным ответчиком не представлено, суд полагает, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, в связи с полным удовлетворением административного иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная на основании п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 2 491 рубль 75 копеек, поскольку административный истец освобожден от ее уплаты на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогам и страховым сборам в размере 76 391 (семьдесят шесть тысяч триста девяносто один) рубль 80 копеек, из них: транспортный налог за 2017 год в размере 9 437 (девять тысяч четыреста тридцать семь) рублей 00 копеек и пени в размере 133 (сто тридцать три) рубля 06 копеек; земельный налог за 2017 год в размере 32 229 (тридцать две тысячи двести двадцать девять) рублей 74 копейки и пени в размере 454 (четыреста пятьдесят четыре) рубля 18 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек и пени в размере 1 440 (одна тысяча четыреста сорок) рублей 15 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей 00 копеек и пени в сумме 312 (триста двенадцать) рублей 67 копеек.

Взысканные денежные средства подлежат зачислению на расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, ИНН <***>, БИК 045805001, получатель УФК РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области, г. Остров), ОКТМО 5829101 (транспортный налог и пени, страховые взносы и пени), ОКТМО 58629410 (земельный налог и пени), КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК земельного налога 18210606043131000110, КБК пени по земельному налогу 18210606043132100110, КБК страховых взносов по ОМС 18210202103081013160, КБК пени по страховым взносам на ОМС 18210202103082013160, КБК страховых взносов по ОПС 18210202140061110160, КБК пени по страховым взносам на ОПС 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 491 (две тысячи четыреста девяносто один) рубль 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий А.И. Григорьев