Решение № 2А-1271/2025 2А-1271/2025~М-615/2025 М-615/2025 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-1271/2025

Мотивированное
решение составлено30 апреля 2025 года Дело № 2а-1271/2025

25RS0010-01-2025-001068-55

Решение

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что общее отрицательное сальдо налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 11 098,14,98 рублей.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику, на принадлежащие ему объекты недвижимости исчислен налог на имущество с физических лиц в размере 126 рублей, в том числе: 5 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023; 121 рубль за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 64363573. В установленный законодательством срок имущественный налог ответчиком не уплачен.

Кроме того, на принадлежащие административному ответчику транспортные средства исчислен транспортный налог за 2018-2021 гг. в размере 6 864 рубля, в том числе: 2 226 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 2 226 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 2 226 рублей за 2020 год по сроку уплаты 02.12.2021; 186 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (автомобиль снят с регистрационного учета 05.02.2021). В установленный законодательством срок транспортный налог ответчиком не уплачен.

Также у административного ответчика имеется задолженность пене в размере 3 117,01 рублей, которая складывается из следующих показателей:

- сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 1 499,49 рублей, начисленная на недоимку по транспортному налогу.

- сумма пени за период с 01.01.2023 по 95.08.2024 в размере 1648,92 рублей, начисленная на сумму отрицательного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС).

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено решение от 13.12.2023 № 12656 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 47 судебного района г. Находки с заявлением от 05.08.2024 № 6457 о вынесении судебного приказа на сумму 10 107,01 рублей.

03.10.2024 мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2259/2024 в связи с возражениями налогоплательщика.

Поскольку задолженность по налогам не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета 10 107,01 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 126 рублей, в том числе: в сумме 5 рублей за 2021 год, в сумме 121 рубль за 2022 год; транспортный налог с физических лиц в размере 6 864 рубля, в том числе: в сумме 2 226 рублей за 2018 год, в сумме 2 226 рублей за 2019 год, в сумме 2 226 рублей за 2020 год, в сумме 186 рублей за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 3 117,01 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное заседание проведено без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и сведений Росреестра, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: г. <.........> (№).

Также административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц на объект налогообложения: автомобиль «Тойота Камри», государственный регистрационный знак № (снят с регистрационного учета 05.02.2021).

О необходимости уплаты налога на имущество за указанный период ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 64363573 на сумму 126 рублей со сроком уплаты налога – не позднее 01.12.2023, полученное административным ответчиком, согласно приложенному к иску скриншоту, 14.09.2023.

В установленный ст. 409 НК РФ срок ФИО1 не оплатила налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., сумма задолженности составила 126 рублей.

О необходимости уплаты транспортного налога ФИО1 по почте и через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: от 04.07.2019 № 12003702 на сумму 2 226 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; от 01.09.2020 № 48385246 на сумму 2 226 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 № 60683513 на сумму 2 226 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; от 01.09.2022 № 14812883 на сумму 186 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

В установленный ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ срок, ФИО1 не оплатила транспортный налог, сумма задолженности составила 6 864 рубля.

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 43624 по состоянию на 07.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1648 рубля; пени в сумме 1 822,35 рублей со сроком исполнения до 28.08.2023, которое получено ФИО1 01.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку сумма задолженности, указанная в требовании № 43624, сформированном по состоянию на 07.07.2023, административным ответчиком погашена не была, новое требование ввиду изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС в большую сторону (неоплата налога на имущество за 2021-2022 гг.) налоговым органом не формируется.

Принимая во внимание, что статья 71 Налогового кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2023 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям отсутствует обязанность инспекции направлять налогоплательщику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 07.07.2023 № 43624 в установленный срок - до 28.08.2023, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 13.12.2023 вынесено решение № 12656, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 43624, в размере 9252,32 рублей.

04.09.2024 налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 47 судебного района г. Находки заявление № 6457 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 гг. на сумму 10 107,01 рублей, в том числе, по налогам 6990 рублей, пени – 3117,01 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 48 судебного района г. Находки, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Находки 05.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2259/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 10 107,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Находки от 03.10.2024 судебный приказ от 05.09.2024 № 2а-2259/2024 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам (имущественному и транспортному) административным истцом соблюден.

На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество за 2021 – 2022 гг. в общем размере 126 рублей и по транспортному налогу за 2018 – 2021 гг. в общем размере 6 864 рубля, не имеется, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1

Также по расчету административного истца у административного ответчика имеется задолженность по пене в общей сумме 3 117,01 рублей, которая складывается из показателей:

- сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 1 499,49 рублей, начисленная на недоимку по транспортному налогу, в том числе:

пеня 601,71 рублей на недоимку 2 226 рублей за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, налог погашен 19.10.2022 (судебный приказ № 2а-1732/2020 от 01.07.2020);

пеня 442,23 рублей на недоимку 2 226 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

пеня 300,81 рублей на недоимку 2 226 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;

пеня 53,34 рублей на недоимку 2 226 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

пеня в сумме 1,40 рублей на недоимку 186 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

- сумма пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере1648,92 рублей, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено

Пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

6864,00

300

7,5

-350,06

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

6864,00

300

8,5

-42,79

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

6864,00

300

12

-93,35

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

6864,00

300

13

-124,92

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

6864,00

300

115

-113,26

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

6990,00

300

115

-55,92

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

6990,00

300

16

-835,07

29.07.2024

05.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

8
6990,00

300

18

-33,55

Итого: 1 648,92 рублей.

Всего задолженность по пене составляет 3 117,01 рублей: 1 499,49 рублей (до 01.01.2023) + 1 648,92 (с 01.01.2023 по 05.08.2024).

Расчет пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2021 гг. за период до 01.01.2023 в размере 1 499,49 рублей и на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 1 648,92 рублей проверен судом и признан правильным, в связи с чем, сумма задолженности по пене в общем размере 3 117,01 рублей также подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю недоимку и пени по налоговым обязательствам в общем размере 10 107,01 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц в сумме 126 рублей, в том числе: в сумме 5 рублей за 2021 год, в сумме 121 рубль за 2022 год;

транспортный налог с физических лиц в размере 6 864 рубля, в том числе: в сумме 2 226 рублей за 2018 год, в сумме 2 226 рублей за 2019 год, в сумме 2 226 рублей за 2020 год, в сумме 186 рублей за 2021 год;

пени в сумме 3 117,01 рублей.

А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края.

Судья Елистратова О.Б.