Решение № 2А-184/2020 2А-184/2020(2А-587/2019;)~М-432/2019 2А-587/2019 М-432/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-184/2020

Дело № 2а –184/2020


Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Терентьеве Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 8285,44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рублей и пени в сумме 121,44 рублей.

В обоснование административного иска указано, что решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 №123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка по налогу в отношении жилого дома, квартир – 0,3 процента. Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО1, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, дата регистрации права 04.01.2012, дата утраты права – 06.10.2016; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, дата регистрации права 06.10.2016. На основании изложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2486 рублей и произвела перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, общая сумма налога за 2015 год составила 12387 рублей. Основанием для перерасчета послужили сведения, предоставленные в электронном виде Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области об изменении доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве на указанный объект с 11.06.2014-1, до 11.06.2014 – 15/44. Ранее налоговым органом по налоговому уведомлению №129498653 от 04.09.2016 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год за данный объект в сумме 4223 рублей, данная сумма взыскана 07.06.2018 в размере 2500 рублей и 03.07.2018 в размере 1723 рублей) с ФИО1 по судебному приказу №2а-703/2017 от 04.07.2017. Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составляет 8164 рубля (12387-4223). В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 158,42 рублей. На основании ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 31.01.2019 №7113. 28.02.2019 налоговым органом проведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты – 03.12.2018 в сумме 2486 рублей и пени в сумме 36,98 рублей. 26.09.2019 МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 8285, 44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рублей и пени в сумме 121,44 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 15 ноября 2019 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 8285, 44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рублей и пени в сумме 121,44 рублей, поскольку требования не являются бесспорными (в заявление о выдаче судебного приказа заявителем указаны требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, образовавшейся в период, который был включен в ранее заявленных требованиях).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, конверт с судебной повесткой, направленной по адресу регистрации вернулся по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 №123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка по налогу в отношении жилого дома, квартир – 0,3 процента.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Согласно требованию №7409 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2016 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4223 рубля и пени в сумме 25,34 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога ответчику было направлено 17.09.2016.

Согласно требованию №7113 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 января 2019 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 10650 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога ответчику было направлено 18.02.2019.

Согласно налоговому уведомлению №129498653 от 04.09.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4223 рубля.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога ответчику было направлено 28.12.2016.

В соответствии с налоговым уведомлением № 54029813 от 15.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в общей сумме 10650 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10650 рублей (произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению №129498653).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений №24853, налоговое уведомление ответчику было направлено 24.09.2015.

Судом установлено, что административный ответчик имел и имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, оценка стоимости по состоянию на 2015 – 5017477 рублей, доля в праве – 15/44, дата регистрации права 04.01.2012, дата утраты права – 06.10.2016;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, оценка стоимости по состоянию на 2015 – 1883590 рублей, доля в праве – 1, дата регистрации права 06.10.2016.

Инспекция начислила налог за 2017 год в сумме 2486 рублей и произвела перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, общая сумма налога за 2015 год составила 12387 рублей. Основанием для перерасчета послужили сведения, предоставленные в электронном виде Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области об изменении доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве на указанный объект с 11.06.2014 -1, до 11.06.2014 – 15/44.

Ранее Инспекцией по налоговому уведомлению №129498653 от 04.09.2016 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год за данный объект в сумме 4223 рублей.

Указанная сумма взыскана с ФИО1 07.06.2018 в сумме 2500 рублей и 03.07.2018 в сумме 1723 рублей по судебному приказу №2а-703/2017 от 04.07.2017, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 8164 рубля (12387-4223).

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, срок уплаты налога за 2015 год – 01 декабря 2016 г.

К установленной дате административный ответчик свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц не выполнил.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истец начислил пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,22 рублей; по транспортному налогу в сумме 40,74 рублей, исходя из размера задолженности ответчика по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №7113 по состоянию на 31 января 2019 г.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

28.02.2019 налоговым органом проведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты – 03.12.2018 в сумме 2486 рублей и пени в сумме 36,98 рублей.

26.09.2019 МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 8285, 44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рублей и пени в сумме 121,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 15 ноября 2019 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 8285, 44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рублей и пени в сумме 121,44 рублей, поскольку требования не являются бесспорными.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 8285,44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 рубля и пени в сумме 121,44 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность в сумме 8285 (восемь тысяч двести восемьдесят пять) рублей 44 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8164 (восемь тысяч сто шестьдесят четыре) рублей (КБК 18210601020041000110),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 121 (сто двадцать один) рубля 44 копеек (КБК 18210601020042100110 на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова