Решение № 2А-296/2017 2А-296/2017~М-194/2017 М-194/2017 от 18 апреля 2017 г. по делу № 2А-296/2017

Дело № 2а-296/2017.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2017 года. г. Арсеньев.

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе: председательствующего Пилипенко Б.Л., с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю – ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре судебного заседания Злых Т.В., рассмотрев дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании в бюджет задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Приморскому краю обратилась в Арсеньевский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на то, что он в период с 17.06.2004 года по 24.04.2015 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Проведённой выездной налоговой проверкой, результаты которой отражены в решении 09-05/5/07105 дсп от 02.09.2015 года установлено, что ФИО2 имеет недоимку по уплате налогов в сумме 383 143, 01 руб., в том числе: по ЕНВД налог за 2 квартал 2012 года – 723,89 руб., пеню 724,79 руб., штраф – 145 руб., пеня в порядке ст. 75 НК РФ – 48,19 руб.; по УСН: налог – 267 470 руб., пеню – 64 920,99 руб., штраф – 11 349 руб.; пеню в порядке ст. 75 НК РФ – 37 661,15 руб., штраф по НДФЛ – 100 руб.

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС России № 4 по Приморскому краю просила взыскать в свою пользу с ФИО2 недоимку по налогам в сумме 383 143 (триста восемьдесят три тысячи сто сорок три) руб. 01 коп., в том числе: по ЕНВД налог за 2 квартал 2012 года – 723,89 руб., пеню 724,79 руб., штраф – 145 руб., пеня в порядке ст. 75 НК РФ – 48,19 руб.; по УСН: налог – 267 470 руб., пеню – 64 920,99 руб., штраф – 11 349 руб.; пеню в порядке ст. 75 НК РФ – 37 661,15 руб., штраф по НДФЛ – 100 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю ФИО1 поддержала иск по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, и просил удовлетворить его полностью.

Административный ответчик ФИО2 иск признал полностью, подтвердив обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении. При этом, ему были разъяснены последствия признания иска и принятия его судом.

Поскольку признание административного иска ФИО2 закону не противоречит, права и законные интересы других лиц не нарушает, то суд принимает его и выносит решение о полном удовлетворении заявленных исковых требований.

Выслушав участников процесса и исследовав представленные доказательства суд пришёл к выводу о том, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению полностью по следующим основаниям

Судом установлено, что ФИО2 в период с 17.06.2004 года по 24.04.2015 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Проведённой выездной налоговой проверкой, результаты которой отражены в решении 09-05/5/07105 дсп от 02.09.2015 года установлено, что ФИО2 имеет недоимку по уплате налогов в сумме 383 143, 01 руб., в том числе: по ЕНВД налог за 2 квартал 2012 года – 723,89 руб., пеню 724,79 руб., штраф – 145 руб., пеня в порядке ст. 75 НК РФ – 48,19 руб.; по УСН: налог – 267 470 руб., пеню – 64 920,99 руб., штраф – 11 349 руб.; пеню в порядке ст. 75 НК РФ – 37 661,15 руб., штраф по НДФЛ – 100 руб.

Выводы суда об этих обстоятельствах основаны на следующих доказательствах

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве такового в период с 17.06.2004 года по 24.04.2015 года и осуществлял следующие виды экономической деятельности: оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами; розничная торговля в неспециализированных магазинах; деятельность автомобильного грузового транспорта.

Согласно требованию № 12202 и списку внутренних почтовых отправлений № 119 16.12.2015 года ФИО2 был извещён МИФНС РФ № 4 по ПК о том, что за ним числится недоимка по налогам 574 778 руб., пеням 65 645,78 руб., штрафам 11 594 руб. и он обязан её погасить в срок до 03.02.2016 года.

Согласно требованию № 74306 и списку внутренних почтовых отправлений № 19 21.01.2016 года ФИО2 был извещён МИФНС РФ № 4 по ПК о том, что за ним числится недоимка по налогам, пеням, штрафам в сумме 18 750,43 руб.. и он обязан её погасить в срок до 11.02.2016 года.

Согласно требованию № 75693 и списку внутренних почтовых отправлений № 180 27.04.2016 года ФИО2 был извещён МИФНС РФ № 4 по ПК о том, что за ним числится недоимка по налогам, пеням, штрафам в сумме 18 958,91 руб. и он обязан её погасить в срок до 17.05.2016 года.

В соответствии с решением № 09-05/5/07105 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.09.2015 года ФИО2 привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены суммы неуплаченных налогов, а также начислены пени по состоянию на 02.09.2015 года: неполная уплата ЕНВД за 1-4 кварталы 2012 года, 1-2 кварталы 2013 года в результате занижения налоговой базы на сумму 7 308 руб., за что начислена пеня 724,79 руб. и штраф 145 руб.; неполная уплата налога УСН за 2012-2013 годы в результате занижения налоговой базы, за что начислена пеня 64 920,99 руб. и штраф 11 349 руб.; непредставление в установленный законодательством срок декларации по НДФЛ за 2012 год, за что начислен штраф 100 руб., итого: штраф 11 594 руб., недоимка 574 778 руб., пени 65 645,78 руб.

Согласно решению по апелляционной жалобе ФИО2 вышеуказанное решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

В соответствии с решением № 2 от 10.03.2015 года назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.

Согласно акту выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО2 от 15.05.2015 года (с приложениями) установлено: неуплата ЕНВД за 1-4 кварталы 2012 года, 1-2 кварталы 2013 года в размере 7 308 руб.; неуплата единого налога УСН за 2012-2013 годы в размере 567 470 руб.; итого неуплата налогов установлена в сумме 574 778 руб.; непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год; невыполнение условий, установленных п/п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, освобождающих от ответственности при подаче уточнённой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год; грубое нарушение правил учёта доходов, повлекшее занижение налоговой базы по единому налогу УСН за 2012 и 2013 годы, неведение книг учёта доходов за 2012 и 2013 годы. По результатам проверки предлагается ФИО2 доначислить суммы неуплаченных налогов в размере 574 778 руб.; пени за несвоевременную уплату сумм налогов в размере 48 473,04 руб.; привлечь ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 146 059 руб.

Приведённые доказательства суд оценивает как относимые, допустимые, достоверные, а в своей совокупности достаточные для разрешения данного дела.

Удовлетворяя иск, суд руководствовался следующими правовыми нормами.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1-3 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц…

В соответствии с п. 1 ст. 1, п. 6 ст. 2 Муниципального правового акта Арсеньевского городского округа Приморского края от 26.11.2008 года № 252-МПА «Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в Арсеньевском городском округе» единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров.

Статьёй пунктами 1-4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 пункта 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 246.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Статьёй 250 НК предусмотрено, что в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 1 ст. 346.18 предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании в бюджет задолженности по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю недоимку в сумме 383 143 (триста восемьдесят три тысячи сто сорок три) руб. 01 коп., в том числе: по ЕНВД налог за 2 квартал 2012 года – 723,89 руб., пеню 724,79 руб., штраф – 145 руб., пеня в порядке ст. 75 НК РФ – 48,19 руб.; по УСН: налог – 267 470 руб., пеню – 64 920,99 руб., штраф – 11 349 руб.; пеню в порядке ст. 75 НК РФ – 37 661,15 руб., штраф по НДФЛ – 100 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Арсеньевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. В окончательной форме решение принято 24 апреля 2017 года.

Судья Б.Л. Пилипенко